第五章进出口税费计算(78页).pptVIP

第五章 进出口税费的计算与缴纳 第五章 进出口税费的计算与缴纳 第五章 进出口税费的计算与缴纳 一、关税的含义、作用及种类 一、关税的含义、作用及种类 二、进口环节税 二、进口环节税 二、进口环节税 五、税款滞纳金 五、税款滞纳金 一、进口税率的选用 一、进口税率的选用 二、进口货物原产地 一、征收出口关税的原则和范围 一、征收出口关税的原则和范围 二、出口货物的关税税率 一、关税缴纳 一、税款缴纳 二、税款退还 三、税款追征和补征 三、税款追征和补征 三、税款追征和补征 一、法定减免税 一、法定减免税 一、法定减免税 THE END 第四节 关税的缴纳、退补 二、关税的退税 三、关税的补税 进口地纳税为主 属地纳税 经海关批准 纳税义务人或其代理人缴纳税款后，由海关将原缴纳关税税款的全部或部分返回给原纳税人的制度称为关税退还制度。 以下情况海关核准可予以办理退税手续： （一）退税的范围 1、已缴纳进口关税和进口环节税税款的进口货物，因品质或者规格原因原状退货复运出境的； 2、已缴纳出口关税的出口货物，因品质或者规格原因原状退货复运进境，并已经重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的； （一）退税的范围 3、已缴纳出口关税的货物，因故未装运出口申报退关的； 4、散装进出口货物发生短卸、短装并已征税放行的，如果该货物的发货人、承运人或者保险公司已对短卸、短装部分退还或者赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还进口或者出口短卸、短装部分的相应税款； （一）退税的范围 5、进出口货物因残损、品质不良、规格不符的原因，由进出口货物的发货人、承运人或者保险公司赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还赔偿货款部分的相应税款； 6、因海关误征，致使纳税义务人多缴税款的。 （二）退税的期限及要求 1、进出口货物的收、发或人或他们的代理人，在缴纳税款后发现多缴税款的，自缴纳税款之日起1年内，向海关申请退税，逾期海关不予受理。 2、海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知纳税义务人办理退还手续，纳税义务人应当自收到通知之日起3个月内办理有关退税手续。 （一）追征和补征的范围 1、进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的 2、因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的 3、海关监管货物在海关监管期内因故改变用途按照规定需要补征税款的 （二）追征和补征的期限和要求 1、进出口货物完税后，由于海关方面的原因，造成的少征和或者漏征税款，海关应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内，向收发货人或者他们的代理人补征。 2、因收发货人或者他们的代理人违反规定而造成的少征或者漏征，海关在3年内可以追征。 （三）追征和补征的税款的凭证 “海关专用缴款书” 三 、征收关税的依据 海关税则 四 、关税的征收方法 （一）从量税 从量税是指以征税货物的数量、重量、容量、面积、体积或长度等为标准，每一单位保证一定金额的关税。 从量税应征税额=货物计量单位总额*从量税税率 四 、关税的征收方法 （二）从价税 从价税是按进口商品的价格为标准计征的关税，其税率表现为货物价格的一定百分率。 从价税应征税额=货物的完税价格*从价税税率 世界上大多数的国家都采用的就是这种计税标准。 四 、关税的征收方法 （三）复合税 复合税是指一个税目中的商品同时使用从价、从量两种，按两种税率合并计征。 复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额 四 、关税的征收方法 （四）选择税 选择税是指对一种进口商品同时规定由从价税和从量税两种税收，在征收时选择其中一种税额较高的征收。 有时为鼓励进口，也选择其中税额较低的征收 四 、关税的征收方法 （五）滑准税 滑准税是一种对进口税则中的同一种商品按其市场价格标准分别制定不同价格的税率而征收的一种进口关税。 （一）征收范围 1、滞纳金指应纳税的单位或个人因逾期向海关缴纳税款而依法应缴纳的款项。 2、起征时间：应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳进口税费。 3、征收标准：0.5‰ （二）征收标准 滞纳金起征额为50元，不足50元的免予征收。 （三）公式 关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数 例：某公司进口货物应缴纳关税20000元，增值税30000元，海关于2010年4月27日开出缴纳通知书，该公司于5月17日缴纳，海关应收滞纳金（? ）元。 A.200 B.250 C.125 D.150 第二节 进口货物关税 二、进口货物原产地 四、进口货物的关税计征 三、进口货物的完税价格的审定及计算 （一）按照普通税率征税 （二）按照优惠税率征税 1、中性包装货物，不能提供原