第五章财务预算编制与管理(80页).pptVIP

李占雷 博士 河北工程大学经济管理学院教授 Email：lzl8831@ 答疑及办公：西校区9—212 摘　要 一、财务预算概述 财务预算的定义 预算是描述为了实现特定目标而采取的行动，这些行动所必须消耗的资源，以及该行动所能带来的各种回报和收益。 关键 如何确定合适的行动 如何确定这些行动所须的资源 如何预测这些行动能带来的收益和回报 财务预算的内容 财务预算的地位 预算管理的基本要求 结合战略 企业战略 战略必须明确 做什么 如何做 用什么做 也就是目标、途径和手段 纲领性文件 财务预算是规划和实施年度目标的做好手段 预算管理的基本要求 适应现实 与实际相适应 分析和判断 预算目标 消极和冒进 可持续发展 切实可行 不可满打满算 留有适当的余地 适应现实 反 对 “三拍”预算 “高帽子”预算 “风险”预算 预算管理的基本要求 全员参与 预算管理的基本要求 突出重点 预算管理的基本要求 奖惩挂钩 预算管理的基本要求 严格执行 二、财务预算的编制 经营计划与财务预算 经营计划与财务预算 经营计划有更广阔的含义，涉及公司的所有部门，是公司在未来的发展的纲要 财务预算相对侧重于财务方面 财务预算必须围绕经营计划来进行，不能唯预算而预算 负责预算和控制的组织 所有职能部门 财务部协调和组织整个过程 最高领导负最终责任 经营计划的形成过程 经营计划的确定 经济环境因素分析 客户分析 竞争对手分析 SWOT分析：自身优缺点，机会和风险的分析 经营策略 公司的目标和相应的行动 预算编制的一般过程 由上而下 由下而上 基层组织的预算支持上一级组织的目标 通常超过一次循环 首先确定企业在未来的经营策略 再完成具体的预算编制 财务预算的组成部分 财务利润预算 分月利润预算 分区域利润预算 分产品利润预算 生产成本预算 分品种成本预算 分项目成本预算（原料、加工、固定） 分公司、分分厂成本预算 期间费用预算 销售、管理、财务费用预算 员工工资预算 可控费用预算 资金税务预算 现金流量预算 税金预算 财务利润预算 销售收入预测 依赖于销售和市场部门的专业知识和判断，预测来年的产品销量及销价 各公司、区域对于排定的销量进行分解 通常由销售部门负责，财务部门提供参考意见 销售成本预测 依赖于供应部门的专业知识和判断，预测来年原材料的采购价格，并排定采购计划 生产部门根据销量预测排定来年生产计划 财务部门根据各部门的相关预测，测算来年产品的生产成本 期间费用预测 利润预算是各分项预算汇总所得，是年度财务预算的关键。 生产成本预算 最有可能做出准确的预算 需要所有部门都参与 内容 原料成本：直接材料、材料物流成本 加工成本：包装成本、直接人工、动力等 固定成本：模具费用、折旧等 废料成本 原料成本 生产配方：质控部门提供各项产品生产的工艺配方，同时要考虑技术化配方的应用比例需要按每一种材料的使用量来计算成本 直接材料： 材料采购价格：供应部门确定材料采购价格 材料消耗价格：财务部门根据期初库存价格，结合采购价格测算出各原料消耗价格 材料物流成本：供应部门根据各原料物流的过程及发生的费率进行测算 加工及固定成本 加工成本：由人工、水电费用、包装费用、修理费用、机物料消耗费用及劳务费用等组成。 -编制依据：人员工资计划、物资消耗计划、设备大修理计划 -注意：与计划中的各项经济技术指标相对应，同时要考虑技改等不计入经济技术指标的各项费用 固定成本：由模具购置、修理费用及生产性资产折旧费用构成。 -编制依据：模具购置计划及大修理计划、公司资产折旧测算 -注意：新建项目的资产价值预测依据及转固时间 部门费用 通常包括制造费用、营业费用和管理费用 编制部门费用预算的方法 从零开始（zero base 零基预算） 历史数据加调整 编制部门费用预算应该从零开始 编制步骤 把所有的费用项目分类 提供历史数据以做参考 设计给各个部门使用的工作表 对各个部门的预算申报人提供培训 各个部门的预算申报人申报各自的明细预算 财务负责汇总，审核各部门的预算 部门费用 按照管理和报表的要求列出所有的费用项目及相关部门 对所有项目分类，并确定引起其变动的变量 与人有关的费用－工资、福利、加班以及工会费等 与生产有关的费用－包装、低值易耗品、维修费用、备件、辅助性物料以及水电费等 与业务有关的费用－办公费用、差旅费、招待费，电话费以及电脑有关的费用 特殊项目－培训、审计、咨询、坏帐、政府税收和规费以及其他公司特定的费用 区分部门可控费用和不可控费用 把所有的费用项目放进同一张表内作为财务控制总表 部门费用 给每一个部门准备单独的工作表单 整理好以前年度部门的实际部门费用支出情况给各部门预算申报人进行参考