第五章税收负担转嫁与归宿(34页).pptVIP

第五章：税收负担转嫁与归宿 第一节：税收负担及其影响因素 一、税收负担的概念 税收负担是指纳税人因纳税而形成的经济利益或经济福利的牺牲。 现实中，衡量税收对纳税人和整个社会产生的负担，很难以这种主观的指标来反映，为了克服这一问题，通常我们以纳税人因纳税而减少的收入来反映税收负担水平，而纳税人因纳税而减少的收入就是政府的税收收入，所以，税收收入可以反映税收负担。 第一节：税收负担及其影响因素 二、税收负担的衡量指标 （一）宏观税收负担指标 国民生产总值税收负担率 国民生产总值税收负担率反映一个国家的国民在一定时期内提供的全部产品所承受的税收负担水平，是国际通用的衡量税收负担水平的重要指标。 第一节：税收负担及其影响因素 二、税收负担的衡量指标 （一）宏观税收负担指标 国内生产总值税收负担率 国内生产总值税收负担率是一定时期内（通常为一年）国家税收与同期国内生产总值之比，它反映了本国生产活动的所承担的税收负担水平，也是国际通用的反映税收负担水平的重要指标。 第一节：税收负担及其影响因素 二、税收负担的衡量指标 （一）宏观税收负担指标 国民收入税收负担率 国民收入税收负担率是一定时期内（通常为一年）国家税收总额与国民收入之比。这一指标在一定程度上能反映一个国家的积累水平、总体税负状况和税负承受能力。 第一节：税收负担及其影响因素 二、税收负担的衡量指标 （二）中观税收负担指标 研究中观税收负担对于经济平衡发展和国民经济各行业协调发展具有十分重要的意义，通过对中观税收负担的对比分析，有助于了解地区差异、行业发展不平衡的程度，有助于国家制定国民经济协调均衡发展的战略，也有利于税收政策和税收制度的设计，从而配合国民经济发展战略。 第一节：税收负担及其影响因素 二、税收负担的衡量指标 （三）微观税收负担指标 企业流转税负担率 企业所得税负担率 第一节：税收负担及其影响因素 二、税收负担的衡量指标 （三）微观税收负担指标 企业综合税收负担率 个人税收负担率 第一节：税收负担及其影响因素 三、税收负担的影响因素 1、经济发展水平 2、政府的职能范围 3、宏观经济政策 4、个人收入分配制度 5、财政收入结构 6、税负统计口径 第二节：税收负担的转嫁 一、税负转嫁 税负转嫁是指纳税人将所纳税款通过各种途径和方式转移给他人承担的行为。 （一）前转 税收负担顺着经济运动方向转嫁。 （二）逆转 税收负担按照与经济运动相反的方向转嫁。 （三）复转 （四）税负资本化 第二节：税收负担的转嫁 二、影响税负转嫁的因素 （一）税种形式 流转税 所得税 财产税 （二）定价方式 市场定价 计划定价 （三）弹性、征税范围、反应期限 第二节：税收负担的转嫁 三、税负转嫁理论的形成与发展 税负转嫁理论是税收理论中极为重要的组成部分，它涉及税收对收入分配的影响，围绕这一问题的研究，最早始于17世纪的英国，著名学者霍布斯就曾研究过消费税的转嫁问题，但对税收负担转嫁进行系统的理论研究，并使之成为财政税收理论体系的重要组成部分的，则是重农学派。其后，更多的学者就这一问题展开更为详尽细致的研究，形成了不同的观点，归纳起来，可分为“绝对转嫁论”和“相对转嫁论”。 第二节：税收负担的转嫁 三、税负转嫁理论的形成与发展 （一）绝对转嫁论 1、纯产品说 2、纯所得说 3．均等分布说 悲观派 乐观派 纯产品税 纯产品学说是重农主义理论的核心。他们的全部体系都围绕着这一学说而展开；一切政策也以之为基础。重农主义者认为财富是物质产品，财富的来源不是流通而是生产。所以财富的生产意味着物质的创造和其量的增加。在各经济部门中，他们认为只有农业是生产的，因为只有农业既生产物质产品又能在投入和产出的使用价值中，表现为物质财富的量的增加。工业不创造物质而只变更或组合已存在的物质财富的形态，商业也不创造任何物质财富，而只变更其市场的时、地，二者都是不生产的。农业中投入和产出的使用价值的差额构成了“纯产品”。 纯产品说 在“纯产品”的基础上，重农学派提出了废除其他赋税只征收一种单一地租税的主张。他们认为 “纯产品”是赋税唯一可能的来源。“纯产品”归结为地租，于是地租就是唯一能负税的收入。在复合税制下，赋税的负担即使不直接加在地租上，也会通过转嫁间接地归于地主。因此不如直截了当地取消一切杂税，改而征收单一地租税。由于简化租制会减少征收费用，这种改革实际上减轻了地主的负担。换言之，所有不是对土地收益征收的税，其税收负担最终都会转嫁到地租上，由土地所有者承担，而地租税则在任何