09税收概论.ppt

;第一节 财政收入及其分类;;财政收入与政府收入的统一性;中国财政收入与政府收入的差异性：;二、财政收入的分类;（2）从管理形式角度划分;⒉ 从财政收入形式角度的分类;⒊ 从财政收入来源角度的分类;（2）以部门结构为标准：;第二节 税收要素与税收分类;税收特征： 强制性、无偿性和固定性的特征，习惯上称之为税收的“三性”。;二、 税收要素;税收要素有时也被称之为税收术语，通常包括课税对象、纳税人、税率、纳税环节、计税依据等。 其中，纳税人、课税对象、税率是税收的三个基本要素。;1.纳税人;纳税人与负税人（Tax　Bearer）;2.课税对象;3.税率;（1）比例税率;（2）定额税率;粮食白酒、薯类白酒，定额税率为0.5元/斤。比例税率为粮食白酒、薯类白酒20%。 卷烟，定额税率为每标准箱（50000支）150元。比例税率为：①每标准条（200支）对外调拨价格（即交易价格）在50元（含50元，不含增值税）以上的卷烟税率为45％；②每标准条对外调拨价格在50元（不含增值税）以下的卷烟税率为30％；③进口卷烟，白包卷烟，手工卷烟，自产自用没有同牌号、规格调拨价格的卷烟，委托加工没有同牌号、规格调拨价格的卷烟，未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟，一律适用45％的比例税率。 ;;（3）累进税率;工资、薪金所得适用税率;现行主要税率一览表;4.纳税环节;5.计税依据;三、 税收分类;(一)按照征税对象划分 可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税和行为税;流转税类;(二)按照税收管理体制划分可分为中央税、地方税和中央地方共享税;中央政府 固定收入;(三)按税负是否转嫁分直接税和间接税;(四)按税收计算依据分：从量税和从价税;指政府在组织税收收入过程中应遵循的基本准则，是政府设计税收制度、制订税收政策的理论依据。;; 一、税收原则的演进 1.古典税收原则 一般认为，斯密(Smith, A.)是历史上明确、系统地阐述税收原则的第一人。 斯密从经济自由主义的立场出发，提出了平等、确定、便利和最少征收费用等四项原则： ;（1）平等原则（principle of equality）。指国民应按其在国家保护下所获收入的多少来确定纳税的数额。 （2）确定原则(principle of certainty)。指国民应纳税额及缴纳方式（时间、地点、手续等），都应清楚明确，不要轻易变动。 ;（3）便利原则（principle of convenience）。指政府征税的时间、地点、方法等应尽量从简，让纳税人感到便利。 （4）最小征收费用原则（principle of minimum cost）。指税务部门征税时所消耗的费用应减少到最低程度，使国家的收入额与纳税人所缴纳的数额之间的差额最小。 斯密的税收四原则反映了资本主义上升时期经济自由发展，政府不干预或尽可能少干预经济的客观要求。 ;2.瓦格纳(Wagner) 的税收原则 19 世纪中叶，德国处于急剧的社会变革之中，自由竞争的资本主义逐渐过渡到垄断时期，社会矛盾日益突出，收入分配不公现象愈益严重。在此背景下，瓦格纳主张政府对经济活动的积极干预作用，并谋求改变收入分配不公状况，以解决社会问题。在这种思想的指导下，他将税收作为重要的政策工具，提出了四大原则：;（1） 财政收入原则。 （2） 国民经济原则。一是慎选税源原则，税源的选择应有助于保护资本；主张以国民所得为税源，而不能以资本所得和财产所得为税源。二是慎选税种原则，税种的选择应考虑税负转嫁问题，尽量选择难于转嫁或转嫁方向明确的税种。 ;（3） 社会正义原则。一是普遍原则，税负应遍及每一个社会成员，人人有纳税义务。二是平等原则，应根据纳税能力的大小征税，通过累进税、免税等措施，达到社会正义目标。 （4） 税收行政原则。一是确定原则，纳税的时间、方式和数量等应预先规定清楚。二是便利原则，纳税手续尽量简便，以方便纳税人；三是节省原则，节省征收费用。 ;二、税收原则 ;现代税收原则是在古典原则的基础上发展起来的。包括效率原则、公平原则和稳定原则。 （1） 效率原则：税收应有助于实现资源的有效配置； （2） 公平原则：税收应有助于实现收入的公平分配； （3） 经济稳定与增长原则：税收应有助于实现宏观经济稳定运行。;（一）效率原则;;2.弹性原则。 税收有弹性是指税收收入应当能够随着国民收入的增长而增长，以满足长期的公私产品组合效率的要求。 在一定的资源和技术条件下，公共产品和私人产品之间总有一个适当的比例能够满足产品组合的效率。 ;;3.节约与便利;4.中性与矫正性;（二）公平原则;衡量税收公平的平