金融企业会计——9财务报告.ppt

（3）经营业务中发生的与损益无关的现金流量 银行的经营对象就是货币，因此，在其业务经营过程中会发生许多现金的流入或流出，而它们对利润的构成和增减是没有什么关系的。所谓经营业务中发生的与损益无关的现金流量就是指这些。由于它们产生的现金流量属于经营活动范畴，而这些现金流量又与利润无关，因此，这部分现金流量要加列上去。具体加列的方法非常简单：即产生的现金流入加入净利润中；产生的现金流出则在净利润的基础上再予以扣减。 这类项目有：贷款的增减，存款的增减，存款准备金的增减，贴现的增减，进出口押汇的增减，拆借款项的增减等。 （4）对于非现金流动资产及经营性流动负债的调整 除了上述需调整的项目外，还有一些项目需要调整，这就是其他非现金及现金等价物流动资产和经营性流动负债。非现金流动资产和经营性流动负债的变化对利润并无影响，但这些变化大多要涉及到现金，因此，在将净利润调节为经营活动现金流量净额时，必须要考虑到非现金流动资产和经营性流动负债的变化情况，并根据其变化后对于现金产生的影响分别进行调整。这类项目有：经营性应收项目的增减、经营性应付项目的增减及其他等。 六、实际工作中的编制方法 1.工作底稿法 2.“T”型账户法 3.多栏式现金日记账法 第六节 附注 一、附注的概念和作用 二、附注的主要内容 三、附注的编制原则和方法 一、附注的概念和作用 附注的概念： 附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 附注的作用： 1.附注是对财务报表内容的补充和解释； 2.附注可以增加企业会计信息的披露量； 3.附注可以帮助信息使用者更好地理解和利用企业的财务会计报表； 二、附注的主要内容 共包括九个方面的信息： 企业基本情况 财务报表编制基础 遵循企业会计准则的声明 重要会计政策和会计估计 会计政策和会计估计变更及差错更正的说明 报表重要项目的说明〔42＋3项（现金流量表）〕 或有事项 资产负债表日后事项 关联方关系及其交易 三、附注的编制原则和方法 原则： 不得与正表的数据或事实相矛盾或抵触； 不得作为对报表的修正或更改； 与正表的数据来源应当一致； 同样遵循会计信息质量的相关要求； 不能做没有依据或依据不充分的分析、推断或评价 方法： 文字描述或阐释； 用数据或表格对报表进行进一步的解释或补充； 可以使用货币以外的计量单位。 《金融企业会计制度》还规定：金融企业对外提供的会计报表应当依次编定页数，加具公章。封面上应当注明：金融企业名称、金融企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由金融企业负责人和主管会计工作的负责人，会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的金融企业，还应当由总会计师签名并盖章。 * 三、利润表的编制 大部分项目可根据对应的损益类科目发生额填列 营业税金及附加、期间费用、资产减值损失、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税费用 营业收入 主营业务收入＋其他业务收入 营业成本 主营业务成本＋其他业务成本 每股收益 基本每股收益＝属于普通股的净利润／发行在外普通股加权平均数 稀释每股收益：调整上述两个项目后计算 第四节 所有者权益变动表 一、所有者权益变动表概述 二、所有者权益变动表的结构 三、所有者权益变动表的编制 一、所有者权益变动表概述 概念： 是反映企业构成所有者权益的各个组成部分在一定期间内增减变动情况的报表。（只有年报提供） 性质 动态报表，反映一定期间内所有者权益变动情况。 编制的基础 综合损益观、资本保全为前提 作用和意义 架起了资产负债表年初数与期末数的桥梁。 有利于信息使用者详细了结所有者权益的变动情况，比利润分配表的信息更全面。 二、所有者权益变动表的结构 主要内容可以分为四个部分： 当期损益 直接计入所有者权益的利得和损失 与所有者(或股东，下同)的资本交易导致的所有者权益的变动 所有者权益项目的内部结构变化 从时间上来看 涉及本年和上年数据，是一张比较会计报表。 格式 棋盘式结构 三、所有者权益变动表的编制 1.上年年末余额 本年金额：可以根据去年报表取得 上年金额：可以根据前年报表取得 2.会计政策变更、前期差错更正的影响数 本年金额：本年年初因政策变更或差错更正而调整期初留存收益的金额 上年金额：可以根据去年报表取得 3.本年年初金额 本年金额：上年年末余额＋会计政策变更＋前期差错更正 上年金额：可以根据去年报表取得 4.净利润 本年金额：来自于利润表，表现在“未分配利润”项目的增减 5.直接计入所有者权益的利得和损失 来自于“资本公积”科目的相关明细科目，具体有四项；表现为“资本公积”项目的增减 6.上述（一）和（二）小计 相加即可。注意：这