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第二篇 财政总预算会计 第三章 财政总预算会计概述 一、财政总预算会计的概念及体系构成 财政总预算会计：是各级政府财政部门核算、反映和监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计。由中央和地方各级政府财政机关具体实施。 财政机关：是组织国家财政收支、办理政府预算、决算的专职管理机关。 体系构成：统一领导、分级管理 中央财政总预算会计 省级财政总预算会计 市级财政总预算会计 县级财政总预算会计 乡级财政总预算会计 二、财政总预算会计的基本任务 1、处理总预算会计的日常核算事务 2、调度财政资金 3、实行会计监督，参与预算管理 4、组织和知道本行政区域预算会计工作 5、做好预算会计的事务管理工作 三、财政总预算会计的特点 1、预算制约 2、不需要进行成本核算和损益核算 3、一级部门一个机构 4、以收付实现制为记账基础 5、不涉及实物资产的核算 四、财政总预算会计的一般原则 1、以实际发生的经济业务为依据，如实反映财政收支执行情况和结果 2、符合《预算法》要求，适应各级管理的需要 3、按规定会计处理方法进行会计核算 4、会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更 5、及时进行会计核算 6、会计记录和会计报表清晰明了，便于理解；重要的经济业务应单独反映 7、会计核算以收付实现制为基础 8、资金按规定用途使用 五、财政总预算会计工作组织 （一）会计科目 使用要求： 1、按规定设置会计科目，并按科目使用说明使用。 2、各级总预算会计可根据需要自行设置明细科目 3、按统一规定使用会计科目编号 4、在填制会计凭证、登记账簿时，填列会计科目的名称或者同时填制名称和编号 5、可由各级财政的预算部门或专门管理机关按规定科目办理财政周转金的会计核算 适用会计科目：表3-1（P30） 注意： （1）总预算会计科目应与政府预算收支科目相适应 （2）总预算会计不核算实物资产，没有库存现金科目 适用会计科目：表3-1（P30） （二）会计凭证 1、原始凭证 （1）国库报来的各种收入日报表及附件：各种“缴款书“、”收入退还书“、”更正通知书“等 （2）各种拨款和转账收款凭证：预算拨款凭证、各种银行汇款凭证等 （3）主管部门报来的各种非包干拨款支出报表和基本建设支出月报 （4）其他足以证明会计事项发生经过的凭证和文件 2、记账凭证 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的记录经济事项、借贷方向、会计科目及其金额的证明文件。它是登记账簿的依据。 格式：通用记账凭证 3、会计账簿 （1）总账 用来核算财政总预算会计资金活动的总括情况，核对各种明细账的账簿。 格式：三栏式账簿，并按会计科目名称设置账户 （2）明细账 用来核算对总账有关科目进行明细核算的账簿。 格式：三栏式账簿 或 多栏式账簿 主要明细账：收入明细账、支出明细账、往来明细账 课后思考题： 1、财政总预算会计的概念、基本任务、特点是什么？ 2、财政总预算会计科目使用的要求有哪些？ 3、财政总预算会计应设置哪些账簿？ 第四章 财政资产的管理与核算 财政资产及其特点 1、概念 ——财政资产指由一级财政所占有或控制的能以货币计量的经济资源。 2、财政不办理资金的支出使用，财政资产中没有财产物资，只有货币资金和债权。 第一节 财政性存款的管理与核算 一、基本含义 是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款和其他财政存款。 二、管理原则 ①集中资金，统一调度 ②统一在国库或指定的银行开户 ③执行预算，计划支拨 ④转账结算，不提现金 ⑤在存款余额内支付，不得透支 二、财政性存款的开户及核算 1、财政性存款的开户 2、财政性存款的核算 （1）“国库存款” ：核算在国库的预算资金（含一般预算和基金预算）存款的增减变动及其结存情况。 借：国库存款 贷：国库存款 明细科目：“一般预算存款”、基金预算存款 （2） ：核算未列入“国库存款”科目的各项财政性存款的增减变动及结存情况。 借：其他财政存款 贷：其他财政存款 （3） ： 核算决算清理期和库款整理期内发生的上下年度收入、支出业务及需要通过