购货与付款循环审计12.ppt

购货与付款循环审计 8、即使某一应付帐款明细账户年末余额为零，注册会计师仍然可以将其列为函证对象（ ） 对 解析：如果某债权人是被审计单位的重要供应商，即使某一应付帐款明细账年末余额为零，注册会计师仍然将其列为函证对象 9、购货与付款循环中的关键控制点是（ ） A 验收商品和劳务 B 处理和记录现金支出 C 处理订货单 D 确定债务 A 10、资产类审计与负债审计最大区别是（ ） A 前者侧重于审计所有权，后者侧重于审查义务 B 前者侧重于应付帐款，后者侧重于应收账款 C 前者侧重于防高估和虚列，后者侧重于防低估和漏列 D 前者与损益无关，后者与损益有关 C 解析：对资产负债表的审计是防止其高估资产，低估负债，来粉饰财务状况 10-4固定资产和累计折旧审计 固定资产的审计目标 确定固定资产是否存在； 确定固定资产是否被审计单位所有； 确定固定资产及其累计折旧增减变动的记录是否完整； 确定固定资产的计价和折旧政策是否恰当； 确定固定资产的期末余额是否正确； 确定固定资产在会计报表上的披露是否恰当。 10-4固定资产和累计折旧审计 固定资产的实质性测试 索取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表 分析性复核 固定资产增加的审查 固定资产减少的审查 对固定资产进行实地观察 调查未使用和不需用的固定资产 检查固定资产的抵押、担保情况 检查固定资产是否已在资产负债表上恰当披露 固定资产的实质性测试 审查固定资产增加（重点放在购入和自建） -外购固定资产审查 购入列入预算授权批准 计价合理：买价+包装费+运输费+手续费+保险费+安装调试费+关税+增值税+借款利息+借款折合差价 验收报告 审查固定资产所有权 实地观察、确定存在 固定资产使用年限和残值合理 -自制自建固定资产审查 实际成本（达到预定可使用状态前所发生的全部支出） 工程物资审计 在建工程审计 -投资者投入的固定资产审计 应以投资各方确认的价值作为入账价值 -改扩建（更新改造）的固定资产审查 按原固定资产的账面价值加上由于改扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生支出，减去改扩建过程中发生的变价收入 -因债务人抵债而获得固定资产审查 -对于以非货币交易换入固定资产审查 -接受捐赠固定资产审查 -盘盈固定资产审查 -无偿调入固定资产审查 -融资租入的固定资产审查 审查固定资产减少 -固定资产出售和转出审查 -固定资产报废清理审查 -固定资产盘亏（或盘盈）审查 [例1]审计人员2006年1月对环球公司的固定资产进行审计，该公司2005年度“固定资产”账户反映以下增减事项 三月份： 增加数控车床两台，每台50,000元 四月份： 报废C620车床一台，原值16,000元，已提折旧9,600元 六月份： 调出C620车床一台给乡镇企业，作价2,400元，查明原值16,000元，已提折旧7,200元 九月份： 进行固定资产盘点，发现短缺20KW电动机一台，原值2,600元，已提折旧1,500元，作盘亏处理，据公司门卫反映，二季度有一台电动机由卡车运出，当时查问，经办人称因损坏送出修理。 十月份： 乡镇企业前进工厂借用柴油发电机一台，原值56,000元，即未收取租金，也未提取折旧 根据上述资料，你认为该公司固定资产的内部控制可能存在着什么问题？应该如何进一步审查？为什么？ [题解]从所提供资料来看，至少有以下两大疑点: （1）固定资产有短缺现象，且卡车运出固定资产竟无任何手续 （2）固定资产出借给乡镇企业，为何不收取任何补偿，也不按规定计提折旧 根据以上两点，说明环球公司固定资产管理内部控制制度很不严密，使公司资产有被盗卖或送人情的嫌疑或可能。因此，有必要对该公司固定资产管理作进一步审查，先从以下几点着手审查: （1）购进数控车床两台，是否经过质量检验？主要审查是否是慷公司之慨，购买质次价高的车床. （2）报废车床一台，是否确属报废范围？有无报批手续？报废后车床又如何处理？主要审查是否以报废为名，行盗卖之实 （3）调出车床一台，有无报批手续？作价2,400元是否合理，主要审查是否故意削价处理，给乡镇企业送人情，个人从中捞取好处 （4）短少电动机一台，是何原因？卡车运出的电动机去向何处？有否收回？主要审查是否真修电动机还是在盗卖电动机 （5）乡镇企业与该公司是何关系，查清有无非法的私下交易. 审查固定资产租赁 -经营租赁审查 -融资租赁审查 验证固定资产所有权 -外购机器设备=验证采购增税发票、购货合同 -房地产类=验证合同，产权证明，财产税单，抵押贷款还款凭据，保险单 -汽车运输设备=执照 -受留置权限制固定资产=贷款合同（审查负债项目即可证实） -融资租入固定资