电大高级财会网上作业形成性考核作业2第一题.doc

1、 P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。 同日，Q公司账面所有者权益为40 000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30 000万元，资本公积为2 000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7 200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。 （1）Q公司2007年度实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1 000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5 000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1 100万元。 （2）P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。 （3）P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。 要求： （1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。 2007年1月1日 借：长期股权投资???? 33 000 ?贷：银行存款???????????? 33 000 ? 2007年分派2006年现金股利1000万元 借：应收股利（1000×80%） 800 ?贷：长期股权投资???????????? 800 借：银行存款????????? 800 ?贷：应收股利??????? 800 2008年分派2007年现金股利1100万元 应收股利=1100×80%＝880（万元） 应收股利累积数＝800+880＝1680万元 投资后应得净利累积数＝0+4000×80%＝3200万元 应恢复投资成本800万元 借：应收股利（1100×80%）880 ??? 长期股权投资???????? ?800 ?贷：投资收益??????????????? 1680 借：银行存款????????? 880 ?贷：应收股利??????? 880 ? ? （2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。 2007年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额＝33000+4000×80%-1000×80%＝35400（万元） 2008年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额＝35400+5000×80%-1100×80%＝38520（万元） ? （3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。） 2007年抵销分录 1）投资业务 借：股本????? 30 000 ??? 资本公积? ?2 000 ??? 盈余公积?? 1 200? ??? 未分配利润? 9 800 ??? 商誉??????? 1 000 ?贷：长期股权投资???? 35 400 ???? 少数股东权益????? 8 600 （30000+1000+9800+1200+1000）×20%＝8600 借：投资收益??????????? ????3 200 ??? 少数股东损益（4000×20％）800 ??? 未分配利润——年初? ?????7 200 ?贷：本年利润分配——提取盈余公积? 400 ????????? ???????——应付股利???? 1 000 ???? 未分配利润——年末（7200+4000-1000-400）9 800 2）内部商品销售业务 借：营业收入?? 500 ?贷：营业成本???? 500 借：营业成本??? 80 ?贷：存货????????? 80 3）内部固定资产交易 借：营业收入???? 100 ?贷：营业成本??????? 60 ???? 固定资产――原价?? 40 借：固定资产――累计折旧? 4 ?贷：管理费用?????????????? 4 2008年抵销分录 1）投资业务 借：股本????? 30 000 ??? 资本公积?? 2 000 ??? 盈余公积?? 1 700? ??? 未分配利润13 200? （9800+5000-500-1100） ??? 商誉??????? 1 000 ?贷：长期股权投资???? 38 520 ???? 少数股东权益????? 9 380 （30000+2000+1700+13200）×20%＝9380 借：投资收益?????????????????? 4 000 ??? 少数股东损益（4000×2