会计职业道德案例六.docVIP

会计职业审计人员在审查某公司12月份应收账款记账凭证时，发现1024转账凭证的会计分录是：“借：应收账款—××公司，贷：主营业务收入”。这张转账凭证未附销货发票。经审计人员进一步的审查，发现这笔业务的原始凭证销货发票是会计人员工作疏忽而丢失。请分析说明：（1）该公司会计人员工作上的疏忽是违反会计法律制度规定还是缺乏会计职业道德？说明理由。（2）简要说明爱岗敬业有哪些基本要求。【分析】（1）该公司会计人员工作上的疏忽是缺乏会计职业道德。根据《会计工作基础规范》规定，从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导批准后代做原始凭证。该公司会计人员丢失原始凭证后并未尽职尽责进行补救，因此是缺乏职业道德的体现。（2）爱岗敬业的基本要求是热爱会计工作，敬重会计职业安心本职岗位，任劳任怨忠于职守，尽职尽责严肃认真，尽心尽力。会计职业B公司是一家股份制企业，本年度，会计部门发生了一下事项：（12分）（1）B公司的对外报送的财务会计报告均有会计主管签字、盖章后报出。（2）B公司为促进销售，扩大市场占有份额，规定销售人员自己联系销售渠道，自找客户，谁销售谁负责收款，工资与销售额挂钩。（3）B公司设置了大小两套账，大账对外，小账对内。（4）B公司从外地购买一批原材料，收到发票后，与实际支付款项进行核对，发现发票金额错误，经办人员在原始凭证上进行了更正，并加盖了自己的印章，作为报销凭证。请指出该公司上述做法的错误并说明理由。【分析】（1）B公司财务会计报告的对外报送不符合有关会计法律制度规定。根据《会计法》的规定，公司对外报送的财务会计报告应当由企业负责和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名盖章，设置总会计使得还应有总会计师签名盖章。（2）B公司的规定违反了《内部控制制度》的规定，造成了内控缺陷，销售工作与收款工作是两个不相容职务，不符合不相容职务相互分离的要求。（3）B公司设置大小两套账的行为违反了《会计法》的规定。根据《会计法》的规定，“不依法设账，或私设会计账簿的”，均属于违法行为，应由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位处以3000～50000元的罚款，对直接责任人员处以2000～20000元的罚款，属于国家工作人员的由其所在单位给以行政处分，对违法的会计人员可由县级以上人民政府财政部门吊销其会计从业资格证书。（4）经办人员直接在原始凭证上进行更正的做法是错误的，应按规定将发票交出具单位重开。《会计法》和《会计基础工作规范》对原始凭证的填制、审核和更正明确规定“原始凭证的数量、单位或金额等关键项目有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正”。 会计职业A公司在办理结算过程中出现以下情况：（1）某财务人员在签发一张现金支票时，将时间10月15日，填写在该支票“出票日期”栏中，他的写法是“零拾月拾伍日”。（2）A公司购买了B公司一批货物，双方同意采用银行汇票支付货款。在B公司发货之前，A公司只给了B公司银行汇票联（第二联），B公司财务人员持银行汇票联（第二联），向自己的开户银行提示付款。请回答问题：（1）A公司财务人员签发现金支票填写的出票日期对吗？你认为如何写才是正确的？为什么？（2）B公司财务人员只持银行汇票联向开户银行提示付款，其开户银行会受理B公司的提示付款吗？为什么【分析】（1）写为“零拾月零贰拾日”不对。正确的写法是“零壹拾月零贰拾日”。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰或壹拾的，日为壹至玖或壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”。 （2）B公司财务人员只持银行汇票联向开户银行提示付款。其开户银行不会受理B公司的提示付款。根据《支付结算管理办法》的规定持票人向银行提示付款时，必须同时提示银行汇票和解讫通知，缺少一联，银行不予受理。会计职业 会计职业 会计职业 （1）新投产的一部设备在生产产品的同时又产下可利用的废料，经理授意销售科长将废料售给一个体户，每次收入的现金由经理另立银行帐户统一保管，作为奖金定期取出发给管理人员，财务科长认为这是为管理人员办好事，所以也未要求将这项收入纳入会计核算 （2）作为子公司，采用了由母公司统一配置的以英语为文字界面的会计审核软件，于是，该企业以母公司的规定为由，以英语作为会计记录的唯一文字，并向我国政府部门报送的会计报表也采用英语。 　　要求：请指出上述事项中，有那些是违反会计法规的？并分别不同的事项，具体说明违反了会计法规的哪些规定？ 答：（1）将废料收入另立账户保管这是私设会计账簿，私设“小金库”行为。即单位发生的经济业务或会计事项不在依法设置的会计账簿上进行统一登记和核算，面在另外私设的会计账簿上进行登记的行