【2017年整理】煤矿企业进项税额抵扣的管理评估指南.doc

煤矿企业进项税额抵扣的管理评估指南 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》及财税【2009】113号文件精神，结合盘县煤炭企业生产及管理的实际情况，对于煤矿企业的进项税抵扣解读如下： 一、煤矿井下巷道的划分：分为开拓巷道、准备巷道、回采巷道。开拓巷道是为整个矿井或一个开采水平或阶段服务的巷道（开拓延伸巷道是开拓巷道的一种，是矿井投产后开拓的为一个开采水平或阶段服务的巷道）；准备巷道是为采区分段服务的运输、通风的巷道；回采巷道是在采区范围内，为回采工作面直接服务的巷道。 二、井巷建设大致可分为以下几个系统：井巷系统（工程）、支护系统、供水系统、供电系统、通风系统、瓦斯系统、运输系统。 三、井巷系统（工程）也就是我们常说的主井工程。 一般通过外包工程进行建设，形式有包工包料和包工不包料。属于包工不包料的，煤矿为工程所提供的材料取得的进项税均不能抵扣，主要使用的材料有：钢筋、水泥、电力、炸药等。属于包工包料的，煤矿提供给该工程使的用电力、炸药，对应的进项税额也不能抵扣。 四、井巷建设支护系统分为开拓、准备巷道支护和回采巷道支护，开拓、准备巷道支护也就是和主井工程成为一体构成了整个主井（不动产）部分，也就是我们常说的主井。回采巷道就是煤矿企业生产的主场所，也就是我们常说的生产巷道。 1、用于开拓、准备巷道支护的主要材料、设备：锚杆、锚钻杆、锚钻头、锚固剂、锚杆连接套、锚网、锚索、焊接网、轨道、U型棚、梯形棚、卡兰、拉杆、风钻杆、风钻头、钢筋、水泥、沙石及以上材料的辅助材料。 这些材料和井巷系统一同构成了完整的主井，形成了不动产，因此用于该巷道建设的所有材料、设备进项税额均不能抵扣。 2、用于回采巷道支护的主要材料、设备：液压支柱和铰接顶梁及少量的锚杆、锚网等。 以上材料、设备的进项税额可以抵扣，但账务处理必须健全，并且在领用时要在领料单及凭证上注明用途。 五、井巷建设的其他配套系统进项税额抵扣规定 1、用于通风系统、给排水系统的材料、设备进项税额不能抵扣。 2、用于供电系统、瓦斯系统的材料、设备进项税额可以抵扣。 3、用于井巷运输系统的材料、设备的进项税额可以抵扣，但轻轨运输线路（轻轨、轨枕）除外。 以上2、3两点可抵扣的范围限于与巷道建设相对独立，单独安装、使用的材料设备，而对于修建的支架、底座之类的设施涉及到的材料设备，即为形成不动产，其进项税额不能抵扣。 六、会计核算要求 企业会计核算必须要健全，材料、设备出库要有出库单，并且要每月建立出库核对清单，统计：领料日期、详细用途、品名、数量、金额、归属的系统。如不按规定建立出库核对清单的企业，导致税务机关无法区分材料、设备的用途的，其进项税额不予抵扣。 附件：井巷建设各系统常用的主要材料明细 出库材料核对清单 井巷建设各系统常用的主要材料设备分类明细 支护系统：卡兰、拉杆、坑木、小板、板材、焊接网、锚网、锚索、锚钻杆、锚固剂、锚钻头、锚具、锚杆中间接头、锚杆、锚杆搅拌器、乳化油、乳化管直接、风钻杆、风钻头、底板、喷浆管、防松螺母、测压计、U型棚、梯型棚、单体液压支柱、铰接顶梁等。 供水系统：水龙头管子、冲压弯头、堵头、闸阀、隔爆水袋、风钻头、密封圈、O型圈、管道离心泵、直接、球阀、底阀、聚丙烯酰胺、聚合氯化铝、风动泵等。 通风系统：塑料涂覆布正压风筒、风筒三通、风筒弯头、正压风筒、风门管理牌、风动泵、风筒、风筒布、高压球阀、压风自救装置、液压变三通、球型液压胶管、高压胶管、截止阀、液压直接、液压胶管等。 瓦斯系统：瓦斯抽放监控装置、瓦斯突出参数仪、高低浓度甲烷传感器、瓦斯管、焊管、法兰盘、连杆（瓦盖）、隔离换向开关、密封胶、焊管三通、监控管理牌等。 运输系统：皮带、刮板、道夹板、钢地滚、轴承、尼龙地滚、钢绞线、弯道器、绳卡、阻燃输送带、纲丝绳、刹车油、钢丝绳、抗磨液压油、轻轨、轨枕等。 供电系统：电缆、交流接触器、真空接触器、电机保护器、开关电源、触摸屏电源、电胶布、高压自粘胶带、导向套、电缆冷补胶、防爆接线盒、湘潭电枢、塑料电缆挂钩、插销、矿用隔爆型LED巷道灯、柴机油、热缩电缆中间接头、户内热缩电缆头、变压器、电源变压器、换向开关、漏电插件、电源箱、防爆按钮、电机、稳压器、语音声光信号开关、电池、灯泡、隔离换向开关、绞车微型断电器、时间继电器、声光组合电铃、电机综保、断路器、电源避雷器等。 出库材料核对清单 序号 出库日期 品名 数量 金额 用途 归属系统