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第三章　税收征收管理法律制度 第一节　税收概述 　　一、税收的概念与分类 　　(一)税收概念与分类 　　1.税收的概念　　税收，凭借政治权力，按照标准，无偿取得财政收入的一种分配方式。　 　　2.税收的作用　　税收具有组织收入、调节经济、监督管理和维护国家政权等方面的作用： 　　(1)税收是国家组织财政收入的主要形式　　(2)税收是国家调控经济运行的重要手段 　　(3)税收具有维护国家政权的作用 　　国家政权是税收产生和存在的必要条件，而国家政权的存在又依赖于税收的存在。没有税收，国家机器就不可能有效运转。同时，税收分配不是按照等价原则和所有权原则分配的，而是凭借政治权力对物质利益进行调节，体现国家支持什么，限制什么，从而达到维护和巩固国家政权的目的。 　　(4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 　　在国际交往中，任何国家对在本国境内从事生产、经营的外国企业或个人都拥有税收管辖权，这是国家权益的具体体现。 　　(二)税收的特征　　税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。 　　1.强制性。 　　强制性是指国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，通过颁布法律或法规，按照一定的征收标准进行强制征税。负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须遵守国家强制性的税收法律制度，依法纳税，否则就要受到法律制裁。 　　2.无偿性。 　　无偿性是指国家取得税收收入既不需偿还，也不 　　3.固定性。 　　固定性，固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例。　　包括时间上的连续性和征收比例的固定性。 (三)税收的分类 　　我国的税种分类方式主要有： 　　1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。 　　(1)流转税类——以流转额为税对象。增值税、消费税、营业税和关税等　　(2)所得税类(收益税)——以各种所得额为课税对象企业所得税、个人所得税。 　　(3)财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产为税对象房产税、车船税等。 　　(4)资源税类——资源税城镇土地使用税等　　(5)行为税类——以纳税人的某些特定行为为税对象城市维护建设税等。 　　2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。 　　(1)工商税类——由税务机关负责征收管理(绝大部分)。 　　工商税收是指以从事工业、商业和服务业的单位和个人为纳税人的各种税的总称，是我国现行税制的主体部分。具体包括增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税等。工商税　　(2)关税类——由海关负责征收管理(进口环节增值税、消费税)。 　　3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。 　　(1)中央税。属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理，如消费税关税。 　　(2)地方税。属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理，如城镇土地使用税土地增值税房产税、车船税、等。 　　(3)中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，目前由国家税务局负责征收管理，如增值税、税等。 　　4.按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。(掌握) 　　(1)从价税是以征税对象价格依据，从价税实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、等税种。 (2)从量税是以征税对象的为计税依据　　如我国现行的车船税土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒等。 (3)复合税是我国现行的消费税中的卷烟、白酒　税收的分类分类标准 类型 代表税种 征税对象 流转税类 增值税、消费税、营业税和关税 所得税类 企业所得税、个人所得税） 财产税类 房产税、契税、车船税、 资源税类 资源税、城镇土地使用税 行为税类 城市维护建设税、 征收管理的分工体系 工商税类 增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税 关税类 进出口关税 收征收权限和收入支配权限 中央税 关税、消费税 地方税 房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税 中央地方共享税 增值税、印花税、资源税等 计税标准 从价税 增值税、营业税、房产税 从量税 资源税、车船税和土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒等 复合税 消费税中的卷烟、白酒（不用区分粮食白酒和薯类白酒）等 　二、税法及构成要素 　　(一)税法的税法，即税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。　1.按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。 　　(1)税收实体法