7 利润的核算、分配与财务报表编制.pdf

2010/10/22 7.利润的核算、分配与财务报表的编制 营业外收入、营业外支出 7.1 其它影响利润的损益类账户 • 用于核算企业付出的与生产经营没有直接关系的各 财务费用 项支出。如，固定资产出售损益、捐赠支出等。 • 主要用于核算企业借款的利息费用及汇兑损益。 投资收益 管理费用 • 用于核算企业投资于各项金融资产及对外投资的收 益或亏损 • 用于核算企业经营过程中发生的除计入产品成本、 • 该账户贷方登记投资的收益，借方登记投资的损失 销售费用及财务费用的各项费用。 其它业务收入、其它业务支出 • 用于核算制造业企业销售原材料、出租等业务的收 入和成本 7.2 期末试算平衡与账项调整 •编制期末账项调整分录 • 调整前试算平衡 • 什么是账项调整? 作用：根据复式记账原理的自动检校功能，检查记账 会计期末, 在编制报表前, 对已经发生的应属于当期的 过程中是否存在借贷不平衡的错误，但试算平衡并不 收入、费用，但尚未入账的事项编制会计分录并将其 入账的过程。 能检查出所有错误。 试算平衡公式 • 为什么需要账项调整？ • 所有账户本期借方发生额合计=所有账户本期贷方发生额合计 权责发生制要求：企业收入、费用的记录以其相应的 权利及义务是否发生为依据，而不以是否收到现金为 • 所有账户借方余额合计=所有账户贷方余额合计 基础。 企业日常对收入、费用的记录是以与之相关的现金收 • 调整后试算平衡 支凭证为依据，由此导致在会计期末基于权责发生制 调整分录入账后, 相关账户的金额会发生变动,为检校错 基础的当期已经实现但尚未收到现金的收入及已经承 误, 需进行第二次试算平衡. 担但尚未支出现金的费用尚未入账。如不进行账项调 整，则企业当期对收入、费用的确认不完全，进而影 响当期利润的核算。 • 账项调整的内容 应计项目 • 应计收入的调整：已提供服务，但尚未收到对方付 应计利息的调整：企业银行存款、应收票据的利息， 款。（如应收租金等）本期作为应收资产入账，后 在某一会计期间已经赚取但尚未收到款项，先将期 期收到款项后冲销。 计入本期收入（或冲减费用）。 例：A公司将厂房租给其它公司使用，租期一年，每月 租金2000 元，期满后一次性收取租金。