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我国高校财务风险管理与控制对策研究 　　摘 要：随着高等教育改革的不断深化，高等学校获得了越来越多的自主管理权，同时财务管理方面也有了自主权，但也承担了相应的财务管理风险，财务风险管理成为高校管理的重要内容之一。借鉴内部控制理论、产权理论和财务风险管理理论，对高校管理财务风险的困境、存在的问题以及成因进行研究，并根据相关理论提出有针对性的控制对策 关键词：高校；财务风险管理；控制对策 中图分类号：G647 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）28-0079-02 《面向 21 世纪教育振兴行动计划》被教育部提出以后，我国高校开始走上扩招之路，高等教育的目标由原来的精英化教育转向大众化教育，顺应了时代发展的形势，满足了社会对高等教育的需求。《中华人民共和国高等教育法》赋予我国公办高校法人的资格，给予其办学自主权，相应地，我国公办高校也承担了对等的民事责任。筹资方式的日趋多元化，使公办高校自筹资本占总办学资本的比例更高，改革以前，财政拨款一直是公办高校的经费来源。所以，其对财务风险一直处于零防范状态，在资金运作的过程中，一旦出现问题，将陷入财务危机。因此，如何建立一套科学合理的财务内部控制制度，防范高校的财务风险，发现财务漏洞，促进高校财务健康稳定的运行就具有重大的意义 一、高校财务风险管理的现状 高校的财务风险是指在一定条件下，高等学校在办学过程中的资金活动某环节，由于无法控制和预测的因素的存在，导致出现的财务结果与预期结果有一定的偏差，从而给高等学校的财务管理带来不确定性 国家教育体制改革的日趋深入，高校财务活动的日益繁杂，给高校的财务管理带来了新的挑战，具体所面临的财务风险如下： （一）财务风险内部控制机制不完善 在预算管理约束方面，存在看重收入、看轻支出、看重审批式的控制、看轻反馈激励控制、预算编制不透明及不完善等问题。内部审计部门未充分发挥监督作用，大部分公办高校在一定程度上不仅财务信息透明度不高并且披露滞后 （二）管理层和决策者风险意识不强 随着高校规模的扩大，其对资金需求的缺口也相应增加，为了获得更充足的办学经费，高校越来越多地运用更加多元化的投资和筹资方式。这些方式虽然在一定程度上弥补了资金缺口，却使高校财务风险管理的难度加大，潜藏财务上的危机。我国公办高校的办学经费传统上主要依靠财政拨款，所以管理层对资金如何应用缺乏相应的经验，对财务风险的防范意识有待增强，对财务风险的监测监管不到位 （三）风险管理责任人缺位 虽然部分高等院校虽然经济责任制度比较完善，但是存在管理不完善、执行不严格等问题，由于高校不完善的法人治理结构，导致大部分高等院校未形成多层次的有效经济责任体系。其不良后果就是一旦管理层决策出现差错，承担相应责任的人员无法明确，在我国，经济责任人制度大部分主要用来追究责任人的事后责任 高等院校财务风险管理的现状除以上三点外，还存在地方政府对高校的财务风险管理监督不到位等现象 二、高校存在财务风险的成因 高校财务风险不仅是固有的存在，它的形成既受财务管理、审计监督、高校自身运行机制、财务人员素质和高校组织结构等因素的影响，又受外部各种环境因素和政府政策的影响 （一）内部因素 第一，内部控制制度未完全实施。完善的高校内部控制制度应贯穿于高校运作活动的始终，在这个过程中，人起到至关重要的作用。高校内部控制在一定程度上具有一定的约束力，但控制作用未得到完全发挥。首先，高校的内部控制环境不成熟。成熟的董事会、内部审计委员会等机构是内部控制环境最重要的组成部分，但我国大多数高校没有这些结构，也未建立功能相似的组织机构。其次，高校在运营过程中对来自内部和外部的风险，缺乏相应的评估程序。很多高校对学校的可持续发展缺乏系统的规划和评估，在教育改革的大潮中，在办学规模上盲目地扩张；未综合考虑高校的偿付能力以及政府的补贴力度，在银行贷款方面没有系统的计划，很大程度上增加了高校的财务管理风险 第二，高校自筹资金能力欠缺。高等院校的收入来源主要包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入和其他收入。由于某些高校领导缺乏自筹资金意识，我国大部分高校的筹资渠道仍有很大的拓宽空间 第三，校办企业经营不善。为学生提供生产劳动技术教育和从事就业准备的机会是校办企业与社会企业最大的本质的区别。校办企业既能生产出产品，又能培养学生的能力，是高校的重要投资项目之一，校办企业在一定程度上缓解了紧张的高校教育经费，但某些校办企业在管理过程中出现的问题，也给高校带来了某些损失。部分高校教育经费缺乏的缺口，大多是通过校办企业去弥补，为了弥补经费的缺口，却导致自身经营资金缺乏，这样的方式使校办企业的可持续发展受到严重阻碍