第十章 税收制度.pptVIP

房产税的推广 在未来的新一轮财税改革中，房产税是一个无法回避的方向 首先，目前已经试点的城市有上海和重庆，房产税很可能是后期全国楼市调控的新方向。限购政策虽然目前来看短期内取消的可能不大，但是限购政策毕竟是行政手段， 抑制了需求，与市场发展不是十分相符。但是从长远来看，房产税征收范围逐渐扩大。可能会影响到所有非自住房产，这标志着后限购时代的调控方向。 其次，一旦房产税试点增加，对多套房拥有者的心理影响将非常大，也有可能给部分市场带来一定的存量供给。预期后市特别是非普通住宅市场将可能继续出台税费等调控政策。 在存量住宅市场，目前持有环节基本是零税费，这就使得住宅持有成本不高，而空置率不低。很多炒房客持有房产等待价格上涨，交易环节税费大部分都由购房人承担，这也增加了购房者的负担。增加持有环节税费，将逐渐有利于挤压出目前市场的存量闲置房源，有利于市场的流通。 统一内外资企业所得税的时机是否成熟？ 我国政治形势稳定，市场经济体制改革不断深入，经济持续平稳较快增长，企业投资和发展环境日臻完善； 我国加入世界贸易组织过渡期已经结束，外资在市场准入方面的限制大大放宽或相继取消； 近年来我国财政收入保持了较好的增长势头，国家财政有能力承受税制改革的成本； 实施宽税基、低税率的企业所得税改革，是和当前世界上绝大多数国家税制改革趋势相一致的。 2．企业所得税的纳税人 在纳税人范围的确定上，考虑到实践当中从事生产经营的经济主体组织形式多种多样，为充分体现税收公平、中性的原则，企业所得税法将纳税人的范围确定为企业和其他取得收入的组织。同时，为增强企业所得税与个人所得税的协调，避免重复征税，企业所得税法明确了个人独资企业和合伙企业不作为企业所得税的纳税人。??他们是个人所得税的纳税人。? 按照国际上的通行做法，企业所得税法采用了规范的“居民企业”和“非居民企业”概念对纳税人加以区分。居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。把企业分为居民企业和非居民企业，是为了更好地保障我国税收管辖权的有效行使，最大限度地维护我国的税收利益。 居民纳税人与非居民纳税人的区分 根据居民税收管辖权原则，居民纳税人应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；而非居民纳税人应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 3．征税对象 公司所得税的征税对象，主要是以利润形式出现的公司所得，即收入总额减去可作为费用扣除的项目得到的应税所得。 收入总额：生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入、其他收入（如：国有资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项、物资及现金的溢余收入、教育费附加返还款、包装物押金等。 公司所得税一般只能扣除与取得收入有关的那一部分必要的费用支出，包括：成本即生产经营成本；费用；税金；损失。 此外明确了接收捐赠收入为应税收入。规定了不征税收入范围：（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（3）国务院规定的其他不征税收入。不征税收入之中的“财政拨款”界定为各级政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。这就在一般意义上排除了各级政府对企业拨付的各种价格补贴、税收返还等财政性资金，相当于采用了较窄口径的财政拨款定义。 4．适用税率 新的企业所得税法将企业所得税税率确定为25%。据有关资料，全世界159个实行企业所得税的国家（地区）平均税率为28.6%，我国周边18个国家（地区）的平均税率为26.7%。因此，新税法确定的25%税率，在国际上属于适中偏低的水平，从而有利于保持我国税制的竞争力，进一步促进和吸引外商投资。 对符合规定条件的小型企业实行20%的优惠税率。??? 对高新技术企业实行15%的优惠税率，不再作地域限制，在全国范围都适用。 5．课征方法 公司所得税通常采用申报纳税的方法，税款按分季（或半年）预缴、年终汇算清缴，多退少补。 6. 新企业所得税法实施后，拟对“部分特定区域”实行的过渡性优惠政策 为继续发挥经济特区和上海浦东新区的特殊作用，体现我国继续坚持改革开放的基本政策，《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“新税法”）对其给予了一定的过渡性优惠政策，即对五个经济特区和上海浦东新区内，新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业实行“两免三减半”过渡性优惠?? 为积极引导西部地区投资方向，提升西部地区经济总量，