企业社会保险费和逾期未收回包装物押金的会计与税务处理分析.pdfVIP

协押金的 企业社会保险费 ~国揭捆 口赵新费许荣义 公积金…样， 1，司是国家姿求企业为职工 利贷科目中列支，但纳税申报时，应允 …、有关社会保险费会计与税务 建立的社会保障制度的内容，其会计上 t午纳税人将其作为一项永久性差异，作 处理分析 的事L支渠道也应是卢致的。{企业住房制 纳税调J成处双3 《关于企业为职工购买保险有关财 值得注意的是，61 号文关于医疗保 Jt改革中有关会计处理问题的规定H财 务处理问题的通知}(财企[2003]61 号)对 会[2仰1]5 号)第七条指出:公此按规定|除货的处级只是针对内资企业。对于外 企业为职工购买的各项社会保险的会计 欲纳的住房公积金，应借记管理费用， 资企业缴纳的医疗保险费，会计上.(关 处理作了明确的规定，但实务中，对该文 贷记其他应交款。 于执行〈企业会计制度和相关会计准则 的理解，以及企业为职工放纳社会保险 3 、《企此所得税税前扣除办法H 阂 有关问题解答二}(财会[2003)1 0 ~)明 的税务处级.仍存有很多分歧。 确，外资企业不再按工资总额的 14%外 税发[2000]84 号)第十五条明确规定，企 (叶企业为职工欲纳的除基本鼠疗保 此可在当期扣除的管理费用的内容包 提职工福利费，其价极的医疗保险费等 险外的各项社会保险，包才垂基本养老保 括公.:lk.为职工缴纳的社会保障性缴款。 二三项基金两项费用及其他福利费可在当 险、失业保险等，按照 61 -l于义的规定，会 所以将企业为职工缴纳的基本养老保 期损益中据实;t!:支;税法上，根据国税函 计处理时应作为劳动保险费列入成本 险、失业保险等统一计入管理费用 号规定，外资企.:lk.按规定计提 (费用)。笔者认为文件的这种处理规定 的三项基金两项费用可在税前扣除，1而 也符合税法的精神。 首先是不严泼的，其次加大了会计与税 (ι)企业为职工欲纳的基本医疗保险 在当期损益中列支的其他福利费，如越 法的差异，增加了企业纳税调整的工作 货，61 号义规定从应付福利贷#目列 过税前工资总额的 14% ，则须作纳税调 爱，而将企业为所有职工缴纳的基本养 支，而阂税发[2000]84 号文第四十九条