第七章收入、费用和利润.ppt

第七章????保险合同收入、费用和利润的核算 第一节 保险合同收入的核算 第二节 保险合同费用的核算 第三节 保险合同利润的核算 第一节 保险合同收入的核算 一、其他业务收入的核算 其他业务收入是指公司确认的与经常性活动相关的其他活动收入,如租金收入、手续费收入、咨询服务收入、代勘查收入、代保管收入、担保收入、账户管理收入等。 借: 银行存款或库存现金 贷:其它业务收入 例题:保险公司接受外地保险公司委托，勘查其国内货物运输险标的受损情况，并获对方支付的勘查费4 200元 借: 银行存款 4 200 贷:其他业务收入—代勘查收入 4 200 第一节 保险合同收入的核算 二、营业外收入的核算 营业外收入是指与公司业务经营无直接关系的各项收入，包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、固定资产盘盈、罚款收入等。 a.非流动资产处置利得包括固定资产处置利得和无形资产出售利得。 固定资产处置利得，也就是处理固定资产净收益。指企业出售固定资产所取得价款和报废固定资产的残料价值和变价收入等，扣除固定资产的账面价值、清理费用、处置相关税费后的净收益； 无形资产出售利得，指企业出售无形资产所取得价款扣除出售无形资产的账面价值、出售相关税费后的净收益。 b.非货币性资产交换利得(与关联方交易除外)。非货币性资产交换是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行 的交换。非货币性资产交换利得指在非货币性资产交换中换出资产为固定资产、无形资产的，换入资产公允价值大于换出资产账面价值的差额，扣除相关费用后计入营业外收入的金额。 c.债务重组利得。指重组债务的账面价值超过清偿债务的现金、非现金资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债务账面价值间的差额。 d.政府补助。指企业从政府无偿取得货币型资产或非货币型资产形成的利得。 e.盘盈利得。指企业对于现金等资产清查盘点中盘盈的资产、报经批准后计入营业外收入的金额。其中固定资产盘盈。是指企业在财产清查盘点中发现的账外固定资产的估计原值减去估计折旧后的净值。（新准则中计入“以前年度损益调整”帐户） f.罚款收入。它是指对方违反国家有关行政管理法规，按照规定支付给本企业的罚款，不包括银行的罚息。 账务处理—非流动资产处置利得 ①企业转让固定资产时，◆先结转固定资产原值和已提累计折旧额，借记“固定资产清理”、“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目； ◆收到双方协议价款，借记“银行存款”，贷记“固定资产清理”科目； ◆最后结转清理损益，若转出价款高于固定资产账面净值，借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入”科目。 ②企业处置无形资产时，应按实际收到的金额等，借记“银行存款”等科目，按已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目， ◆按应支付的相关税费及其他费用，贷记“应交税费”、“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“无形资产”科目，按其贷方差额，贷记“营业外收入——处置非流动资产利得”科目，已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。 例题：某公司按规定程序将出售复印机的净收益20000元转作营业外收入。编制会计分录如下： 借：固定资产清理 20000 贷：营业外收入—处理固定资产净收益 20000 第一节 保险合同收入的核算 例题: 2008年3月23日，甲公司将拥有的某项专利技术出售给乙公司，取得出售收入480万元，应交营业税 50万元。该项专利技术的成本为1 200万元，已摊销金额为800万元。甲公司应编制会计分录如下： 借：银行存款 480万 累计摊销 800万 贷：无形资产 1200万 应交税费—应交营业税 50万 营业外收入—非流动资产处置利得 30万 补充：账务处理—政府补助 确认政府补助利得： 　　(1)与资产相关的政府补助： 　　收到与资产相关的政府补助时： 　　借：银行存款 　　 贷：递延收益 　　分配递延收益时： 　　借：递延收