第七章、会计账簿.ppt

第7章 会计账簿 7.1 会计账簿的概念和种类 一、账簿的概念和意义 1.账簿概念:指由一定格式的账页所组成,以经过审核的会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 2.意义: A.记载、储存会计信息; B.分类、汇总会计信息; C.检查、校正会计信息; D.编报、输出会计信息. 设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是联结会计凭证与会计报表的中间环节。 二、会计账簿与账户的关系 账簿是账户的载体，账户是账簿的内容。账簿与账户的关系是形式和内容的关系。 簿籍是账簿的外表形式，账户记录是账簿的内容。 三、账簿的种类 （一）按用途不同分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。 1、序时账簿（也称日记账）：是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。实际应用最多的是现金日记账和银行存款日记账。 2、分类账簿：是对全部经济业务按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。分为总分类账簿（总账）和明细分类账簿（明细账）。分类账簿的主体是编制会计报表的主要依据。 3、备查账簿（简称备查簿）：是指对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不全的经济业务进行补充登记时使用的账簿。备查账簿根据实际需要设置。 （二）按账页格式不同，账簿分为两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式四种。 1、两栏式账簿：只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。如普通日记账和转账日记账 2、三栏式账簿：是设有借方、贷方、余额三个基本栏目的账簿。各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细分类账一般采用三栏式格式。三栏式账簿又分设对方科目和不设对方科目两种。 3、多栏式账簿：是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。如多栏式日记账、多栏式明细账。（分借方专栏、贷方专栏或两方专栏）。收入账户、费用明细账等一般采用多栏式格式。 4、数量金额式账簿：是在账簿的借方、贷方和余额三个栏目内都分设数量、单价、金额三个小栏的账簿。如原材料、库存商品等明细账。 （三）按外形特征分类分为订本账、活页账和卡片账。 1、订本账：是指账簿启用前已装订成册并对账页进行连续编号的账簿。适用于总分类账、现金日记账和银行存款日记账。 2、活页账：是指在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中。适用于一般明细分类账。 3、卡片账：是指将账户所需格式印刷在硬卡上的账簿。固定资产明细账一般采用这种格式。 7.2会计账簿的内容、启用与记账规则 一、账簿的主要内容 　各种账簿应具备的基本内容是：封面、扉页、账页。 账页包括下列基本内容： 1．账户的名称（总账科目、二级或明细科目) 2．登账日期栏（按记账凭证日期登记）； 3．凭证种类和号数栏（即凭证字号）； 4．摘要栏； 5．金额栏（包括：借方栏、贷方栏、余额栏）； 6．总页次和分户页次。 二、会计账簿的启用 会计账簿由专人负责登记。 1、启用账簿时，应在封面写明单位名称和账簿名称； 2、启用时，应详细登记账簿扉页的“账簿启用及交接表”。内容包括启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。 “账簿启用和经管人员一览表”P138 3、每一本账簿均应编号并详细记录其册数，共计页数和启用日期。（订本账、活页账处理方法不同P139） 4、账簿交接时，会计主管人员应该监交、并签章。 三、会计账簿的记账规则 5.下列情况,可以用红色墨水记账: A.按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录; B.在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数; C.在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记负数余额; D.根据国家规定可以用红字登记的其他会计记录. 6.各种账簿应按页次顺序连续登记,不得跳行和隔页. 7.凡需要结出余额的账户,结出余额后,应当在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”.没有余额的账户,应写“平”,并在“余额”栏用“ 0 ”表示; 8．账簿必须逐页结转；P139 7.3 会计账簿的格式和登记方法 一、现金日记账的格式和登记方法 1．格式:　现金日记账有三栏式和多栏式两种。必须采用订本账. P141表7-3。三栏式指设置“收入”、“支出”、“结余”三栏（对应为借方、贷方、余额。为了反映现金收入的来源和支出方向，一般还在摘要和金额栏之间增设“对方科目”栏。 2.登记方法: 由出纳员根据与现金收付有关的记账凭证,按时间顺序逐日逐笔进行登记,即根据现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付 款凭证（从银行提取现金的业务）登记现金收入、支出，并逐日结出现金余额，余额必在借方，与库存现金实存核对。现金日记账应做到“日清月结”。 借贷方分设的多栏式现