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有效且公平地课税 对外经济贸易大学公共管理学院 本章的主要内容 最优商品税 拉姆齐法则 最优使用费 最优收入税 税制的其他标准 逃税 最优商品税 假定我们的目标是在超额负担最小的情况下，筹措政府支出所需要的资金。 假定不使用一次总付税。 三种商品: 商品X, Y, 和空闲 价格分别是 PX, PY, 和 w. 最优商品税 时间禀赋为： 最优商品税： 如果对所有的商品都征以比例税，那么： 最优商品税 此时，对所有的商品进行征税相当于是一次总付税。 政府如果能够对所有的商品（包括休憩的时间）都征收相同税率的比例税，那么政府的税收就不会带来任何超额负担。 最优商品税: 我们只能对商品X和Y进行征税； 一般说来，此时的超额负担是不可避免的。问题的关键是对商品X和Y的税率多大时，才能让超额负担最小。当然要在预算约束下的限制之下。 最优商品税：拉姆齐法则（Ramsey Rule） 可以考虑边际超额负担的定义： 税收的微小增量带来的额外效率的损失 右图 中的三角形 (abc)表示的就是最初的超额负担，梯形 (fbae) 就是边际超额负担 最优商品税：拉姆齐法则 对商品X进行征税的边际超额负担就是: ΔX. 边际税收收入为: X1 -ΔX 所以每个美元收入的边际超额负担就是： ΔX/（ X1 -ΔX ） 最优商品税：拉姆齐法则 同样对商品Y可已得到同样的结论. 最优的结果就是： 最优商品税：拉姆齐法则 商品 X的超额负担公式是: 最优商品税：拉姆齐法则 最小化超额负担: 最优商品税：拉姆齐法则 求解可得: 最优商品税：拉姆齐法则 反弹性法则的含义: 只要消费品互不相关，税率就应当和他的弹性成反比。 商品的弹性越小，其税率就应当越大. 最优商品税:公平考虑 对弹性较小的商品进行征税公平吗? 显然不公平 评价税制的另一项标准是纵向公平（vertical equity） ，纵向公平指的是在支付能力不同的人之间公平的分配税负。 最优商品税:公平考虑 为了公平的考虑，我们愿意偏离拉姆齐原则 对拉姆齐原则的偏离取决于: 社会关心公平的程度 穷人和富人的消费格局 最优使用费 如果政府成为一种商品或者服务的生产者，那么由使用政府提供的物品或服务的人支付的价格，我们称之为使用费（user fee）。 最优的使用费何在呢? 最优使用费 我们可以考虑右图中的自然垄断： 平均成本递减 边际成本小于平均成本 最优使用费 私人厂商的最优产量在 MR=MC,处的 Zm. 但是该产量会导致效率的损失. 最优使用费 效率要求 P=MC, 即 Z*. 关键的问题是此时，价格小于平均成本能，经营就会亏损. 最优使用费 政策解决方案 平均成本定价：利润为零, 但是 ZAZ*. 边际成本定价加一次总付税： P=MC, 产量为 Z* 但是会造成损失，所以用一次总付税弥补亏损。 税收有可能带来更大的不效率 公平考虑 – 使用商品的人? 最优使用费 受益 原则 –谁受益，谁支付 拉姆齐解决方法： 如果政府经营几家企业，那么规定的使用费应当是商品的需求呈统一比例减少。 最优收入税 埃奇沃思模型是一种累进程度很高的税制。 但是这种税制下将会使人恹恹欲睡，缺少工作刺激。 最优收入税： 工作的激励被考虑进来 税制按下式征收: 最优收入税： 该税制被称为线形所得税或者统一所得税. 边际税率不变，但是还是具有累进性。税率越高，累进程度越大，超额负担就越大。 最优收入税就是要找出最优的 α 和 t. 最优收入税 问题的答案: 如果存在工作和闲暇的替代关系，那么收入税就不会高于100%。 …… 税制的其他标准 横向公平（Horizontal equity）: 境况相同的人应当得当同样的待遇。 但很难来定义境况相同 税制运行的成本 避税 逃税 逃税 逃税是不缴纳法定税收的行为. 很难对逃税归纳出一套原则，常见的方法有以下几种： 两套帐 第二职业 实物交易 现金交易 逃税 如果人们只想最大化其收益 隐瞒收入量为 R 隐瞒收入的收益收益就是税率 如果政府不知道其收入，但查到其收入的概率为, ρ, 隐瞒的收入越多，罚款就越多。 逃税 如图所示，R*为最优点 含义: 隐瞒的收入随税率增加而增加，随便及罚款率的升高而降低。 逃税 上述模型忽略了一些重要因素: 欺骗的精神成本 风险厌恶 工作选择 审计概率 小结 最优商品税 对所有的商品都征税 只对一些商品征税 使用费 最优收入税 逃税 * * 这样预算约束线就是： 拉姆齐法则告诉我们：为了使整体的超额负担最小，税率就必须保证每种商品消费减少的比例相等。 反弹性法则: 科利特-黑格法则 如图：