CFO财务报表解释02.ppt

黄新建博士 huangxinjian@cqu.edu.cn CFO财务报表解释第二讲：财务报表目标 主要内容 会计主体 财务报表的目标 财务报表要素 财务报表的使用者 财务报表信息 财务报表的目的 财务报表的主要目的是提供有关会计主体财务状况以及在给定期间内财务运作情况的信息。 会计主体 以盈利为目的的经济组织 建立“ 簿记系统” 独立于所有者（P24） 不一定是“ 法人*”主体 利润表 利润是收入大于支出所形成的差额 企业的目的是为所有者赚取金钱。 财务报表的目的之一是显示企业在一段时期内经营的盈亏状况。 利润表就是用来显示企业在给定时期内盈利或亏损情况的报表。 是“电影” 财务状况 财务报表的另一目的是显示企业的财务状况。 资产负债表：时点、“快照” 影响企业财务状况的主要因素有： 企业控制的经济资源 企业的财务结构 企业的流动性和偿付能力 企业适应周边环境的能力 资产和负债 资产 = 负债 + 权益 资产:是企业拥有或控制的有价值的资源 例:现金、办公楼、厂房、设备、待售的库存商品、原料 负债:是对别人的欠款 例:银行贷款、银行透支款、欠供货的货款、欠政府的税款 权益:所有者的资产的股份 例:普通股、留存收益 三张主要财务报表之间的勾稽关系 利润表结构 现金流量表的结构 财务报表的使用者 对报表的需要: 为什么企业需要会计报表？ 如果企业运行是有效率的，它为什么还要编制财务报表？ 财务报表信息的需求者 公司管理者 股东、投资者及证券分析师 贷款提供者 客户及供应商 公众 政府机构 征税的需要；签订和执行合同的需要；政府政策制订及政府干预的需要； 员工 例如,某公司的工会与公司订立的合同中可能包含了以下条款 财务报表信息的作用 财务报表信息具有减少决策者面临的不确定性的潜在能力； 财务报表信息较其他信息的优势 更直接地与各利益主体的经济利益相关； 是一种更为可信的信息来源； 是一种成本较低的信息来源； 是一种相对更为及时的信息来源。 影响财务报表信息供给的主要因素 法规力量 ——会计法：总则；会计核算；公司、企业会计核算的特别规定；会计监督；会计机构和会计人员；法律责任；附则。 ——会计准则：包括基本会计准则和具体会计准则。 ——会计制度。 影响财务报表信息供给的主要因素(续1） 公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则 -该准则规定的年度报告正文包括：公司简介；会计数据和业务数据摘要；股本变动及股东情况;；股东大会简介；董事会报告；监事会报告；重要事项；财务会计报告；公司的其他有关资料；备查文件目录。 影响财务报表信息供给的主要因素(续3） 市场力量 ——资本市场力量。资本市场中的“产品”质量具有不确定性。因此，公司可能会在财务报表中作出 “过分乐观”的且可能是错误或误导的表述。但是,下列四种机制的存在,将有助于减少这种错误表述的可能性。这四种机制是:1公司的声誉；2管理当局的声誉； 3第三者验证；4法律惩罚。 影响财务报表信息供给的主要因素(续4） ——劳动力市场(经理人才市场)。由于劳动力市场的存在,管理当局需要向资本市场发出这样的信号，即“他们不会采取严重损害股东和债权人利益的行为”。 ——公司控制力量。 与财务信息披露相关的成本 处理和提供信息的成本——处理和提供信息的成本包括搜集、处理、审计（如果需要审计的话）以及传输信息的成本。这些成本还包括对已披露信息的质询进行处理和答复的成本。 与财务信息披露相关的成本（续2） 严格来讲,报表使用者处理财务信息所花费的成本也同样应该加以考虑。 诉讼成本——尽管诉讼成本是由于信息披露而发生的，但并不意味着所有的信息披露都会导致诉讼成本。 与财务信息披露相关的成本 政治成本——政府可以通过采取一定的办法从公司聚敛财富,并将其再分配给其他利益团体。财务报表是政府用于选择公司或行业的一种信息来源。 对管理行为的限制 * * 重庆大学经济与工商管理学院 复旦大学工商管理博士后流动站 黄新建 博士 财务报表概述 财务报表 资产负债表 损益表 现金流量表 资产 负债 所有者权益 财务状况 经营成果 现金流量 收入 成本费用 利润 现金流入 现金流出 资产负债表 损益表 现金流量表 净利润通过利润分配形成留存收益和应付利润分别进入资产负债表的权益和负债 净利润经过现金性和非现金性相关调整，得出经营性现金净流量 现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况 财务报表之间的关系 资产负债表 流动资产 其他资产 流动负债 长期负债 所有者权益 （净资产） 资产负债表结构 资产 债权人 股东 资产 = 负债 +所有者权益 资金的占用 资金的来源 固定资产 长期投资 资产