减免税优惠.doc

减免税优惠 一、受理与审批 本文档由【中文word文档库】提供，转载分发敬请保留本信息； 中文word文档库免费提供海量范文、教育、学习、政策、报告和经济类word文档。 （一）减免税定义 减免税是指依据税收法律、法规以及国家有关税收规定给予纳税人减税、免税。 减税是指从应纳税款中减征部分税款；免税是指免征某一税种、某一项目的税款。 （二）减免税分类 减免税分为报批类减免税和备案类减免税 1．报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目。 纳税人享受报批类减免税，应提交相应资料，提出申请，按规定具有审批权限的税务机关审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受减免税。 2．备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。 纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。 3．纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税；核算不清的，由税务机关按合理方法核定。 （三）减免税申请 1．纳税人申请报批类减免税的，应当在政策规定的减免税期限内，向主管税务机关提出书面申请，并报送以下资料： （1）减免税申请报告，列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等； （2）财务会计报表、纳税申报表； （3）有关部门出具的证明材料； （4）税务机关要求提供的其他资料。 纳税人报送的材料应真实、准确、齐全。税务机关不得要求纳税人提交与其申请的减免税项目无关的技术资料和其他材料。 2．纳税人可以向主管税务机关申请减免税，也可以直接向有权审批的税务机关申请。 （四）减免税审批 1．受理 税务机关对纳税人提出的减免税申请，应当根据以下情况分别作出处理： （1）申请的减免税项目，依法不需要由税务机关审查后执行的，应当即时告知纳税人不受理； （2）申请的减免税材料不详或存在错误的，应当告知并允许纳税人更正； （3）申请的减免税材料不齐全或者不符合法定形式的，应在5个工作日内一次告知纳税人需要补正的全部内容； （4）申请的减免税材料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正减免税材料的，应当受理纳税人的申请； （5）税务机关受理或者不予受理减免税申请，应当出具加盖本机关专用印章和注明日期的书面凭证； （6）由纳税人所在地主管税务机关受理、应当由上级税务机关审批的减免税申请，主管税务机关应当自受理申请之日起10个工作日内直接上报有权审批的上级税务机关。 2．审核 税务机关受理企业的申请后，需要对申请材料的内容进行实地核实的，应当指派2名以上工作人员按规定程序进行实地核查，并将核查情况记录在案。 上级税务机关对减免税实地核查工作量大、耗时长的，可委托企业所在地区县级税务机关具体组织实施。 3．审批 （1）企业减免税申请符合法定条件、标准的，有权税务机关应当在规定的期限内作出准予减免税的书面决定，减免税期限超过1个纳税年度的，应进行一次性审批；依法不予减免税的，应当说明理由，并告知纳税人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。 对超过一个纳税年度的减免，实行一次审批的管理办法，是为防止企业以后年度减免税条件发生变化后仍享受减免税，造成税款流失的情况，按照征管法实施细则的要求，强调纳税人减免税条件发生变化，必须在15个工作日向税收机关报告，停止减免税，强化纳税人的申报责任。 （2）减免税批复未下达前，纳税人应按规定办理申报缴纳税款。 （3）减免税审批是对纳税人提供的资料与减免税法定条件的相关性进行的审核，不改变纳税人真实申报责任。 4．审批权限 （2）审批权限的调整基于以下方面： ①减免税审批是就纳税人申报资料是否符合法定条件的审核，由谁审批效果一样，关键是对纳税人实际经营活动是否符合减免税条件的事后检查，而事后检查工作由主管税务机关进行为宜； ②层层报批，时间长、环节多，不能很好体现方便纳税人与效能原则，甚至会因层层报批时间过长，影响以后环节的预缴和退税，甚至影响汇算清缴工作。 ③县（市、区）一级税务机关既有权威性，又贴近纳税人，同时还承担收入计划考核的压力，把关较严，有利于减免税的从严管理。 ④考虑到各地企业所得税管理存在一定差异，税源大小不一的实际情况，根据效能与便民、监督与责任的原则，减免税审批权限适当划分，在进一步下放的同时，给市局保留一部分权限。 5．备案 纳税人在执行备案类减免税之前，必须向主管税务机关申报以下资料备案： （1）减免税政策的执行情况。 （2）主管税务机关要求提供的有关资料。 主管税务机关应在受理纳税人减免税备案后7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行。 （五）减免税法律责任 1．税务机关应按规