消费税调节功能剖析.ppt

专题三：消费税扩围分析 消费税调节功能分析 消费税征税范围的界定 消费税调节功能分析 一、消费税的概念 二、消费税的分类 三、消费税主要的调节作用 四、我国消费税的改革历程回顾 五、消费税调节居民收入差距效果分析 六、基于消费税发挥调节功能的政策建议 一、消费税的概念 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。它是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。 二、消费税的分类 （一）限制性消费税 这种类型的消费税的最大的特点就是通过课征消费税来限制某些特定产品或相关行为，即：寓禁于征。例如，烟酒类产品是各国征收消费税的主要税目，因为此类商品的过度消费不利于人们的身心健康。因此，世界各国在对这些商品或行为征税时都规定了较高的税率，希望起到限制消费的作用。 （二）奢侈品消费税 这种类型的消费税主要是针对增值税或销售税普遍调节的缺陷而特别设立的。由于增值税对征税范围内的所有商品一视同仁，采取的实际税率不能过高，因而对于那些价格比较高利润比较大的商品不能起到很好的调节作用，进而引起税制的纵向不公平。而对奢侈品征税可以很好的弥补这一缺陷，收入能力强的人消费更多的奢侈品税收负担较重，收入低的人不消费奢侈品或少消费奢侈品，则不负担或少负担消费税，从而起到调节公平的作用。 （三）使用费性质的消费税和体现特定经济调节目标的消费税 这两种类型的消费税是税收复合调节功能扩展，具有实现政府宏观调节、降低公共支出成本、优化政府资源配置、消除市场运行的外部效应、兼顾公平与效率的功能。汽车消费税和环境税是这两种类型的消费税中的典型代表。 三、消费税主要的调节作用 （一）消费税对经济的调节作用 国家对部分消费品和消费行为征收消费税，既可以调节消费量和消费结构，又可以调整生产规模和产业结构。消费税是一种间接税，税负可以转嫁，让消费者面对的价格提高进而可以平抑过高或超前的消费需求、抑制一些有害品的消费，并引导消费方向、促使消费者形成符合时代性要求的消费观念和消费习惯。 在税收负担完全转嫁的情况下，消费税在调整消费量和消费结构方面的作用就会很明显；而 当税负不能转嫁时生产厂商就会承担税收负担，生产成本就会提高，进而促使生产企业调整产品产量和产品结构，使整个生产行业进行调整，达到优化产业结构的目的； 当税收负担不能完全转嫁而由生产厂商和消费者共同分担时，则消费调节作用和产业调整作用都会较明显。 而消费税的调节作用主要就是通过消费税影响市场价格，而价格又影响着消费者的选择（消费）和生产企业的生产成本，进而最终影响着消费和产业结构的调整。 (二)消费税对收入分配的调节作用 消费税的征收可以减少一部分人货币的实际购买力，调节个人可支配的实际收入，从而实现平衡社会收入与财富的功能。消费税对收入分配的调节主要有两种方式： 其一是对低收入者消费的商品免税或实行低税率。在其他条件相同的情况下，对低收入者消费的商品实行免税或低税率，税后的收入分配虽然不一定能更加公平，但却具有一定的缓解贫困的作用。 其二是对主要由高收入者消费的价格较高、非生活必需品实行高税率。比如奢侈消费品、高能耗消费品，按消费价值额和消费量实行复合计税办法，既计算比例税率同时计算定额税率，在此基础上实行累进税率，即高收入者比低收入者在这方面承担更多的消费税，从而起到调节收入分配的功能。 （三）消费税环境保护的调节作用 改革开放以来，我国经济高速增长的背后也出现了经济结构和产业结构不协调现象，经济增长方式转型是我国当下经济发展的重要任务。消费税对经济的调节作用主要通过改变商品的价格来影响生产和消费，消费税的经济发展的影响主要是优化产业结构，消费税在产业结构调整方面的作用应得到重视和利用。 四、我国消费税的改革历程回顾 （一）消费税改革历程 自1994年消费税建立以来到2006年，我国消费税制基本稳定，仅对个别税目的税目、税率进行了微调，主要有以下几个方面： (l)对汽油、柴油的消费税税目的注释进行了调整，提高了含铅汽油的消费税税率 (2)2001年上半年，对烟、酒的消费税率进行调整，由原来的从价税改为从价和从量的复合税 (3)2003年，将金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石制品的消费税税率由10%降为5%，并将征收环节由生产环节转移至零售环节 (4)对欧洲H号排放标准，欧洲m号排放标准的小汽车减征30%的消费税 (5)对香皂免征消费税 2006年财政部、国家税务总局联合发文，对现行消费税进行改革，此次税改是我国消费税自1994年实施以来，进行的最大规模的一次调整，将消费应税品从11大类型增加到14类，主要内容包括： (l)新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一