内部控制和启示.doc

内部控制制度的启示 [摘要]企业内部控制制度是为适应生产经营管理的需要而产生的，是现代企业内部管理制度的重要组成部分。所谓内部控制,是指企业为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全与完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。包括五个方面：控制环境，是指对企业控制的建立和实施有重大影响的一组因素的总称，包括管理哲学、经营方式、组织结构、人力资源政策与实务、董事会等。风险评估，包括风险辨识和风险分析。控制活动，指为保证企业目标的实现而建立的政策和程序。信息与沟通，对与财务报告目标相关的信息进行系统的记录。监督，通过检查控制活动来实现对控制系统的监督。以内部控制的理论为依据,对我国企业内部控制现状进行调查分析, 1.企业内部控制的外环境 （1）内部控制制度存在认识上的偏差。我国内部控制体系仍然处于不完善阶段，目前还缺乏一个成型的规范体系。我国在内部控制方面起步比较晚，内部控制基础薄弱，不够规范，出现了在内部控制存在重合法合规性控制，轻效率效益性控制；重政府，轻企业；重会计控制，轻管理控制；重建设，轻执行；重硬控制，轻软控制；重他控，轻自控的现象。 （2）在《企业内部控制规范》出台之前，内部控制的建立、实施、检查与评价缺乏统一的指导依据。 2.企业内部控制的内环境 （1）内部环境不健全。在我国，企业内部环境现状、风险管理意识没有根植于企业高层领导的观念里，这也是我国企业存在的重大问题。 （2）企业中缺乏战略导向，只重视短期经营成果，在战略上缺乏前瞻性，战略导向不明确。从我国众多昔日明星企业纷纷破产，我们不难看出我国企业在战略导向上所出现的问题。企业要发展必须有总体战略，一般要考虑公司的远景、公司目标、公司产业结构、公司的核心能力、重大方针政策等。 （3）存在着监督弱化，有章不循的现象。 （4）企业文化建设没有引起足够的重视。目前，很多企业并没有形成自己的独立文化，虽然很多企业提出了自己的经营理念和宗旨，也重视了企业文化的环境建设，但没有形成良好的执行氛围，没有很好地将企业制度与文化、习惯、行为标准很好的结合起来。 （5）管理者履行职能的能力弱化及管理者的素质不高。在国有企业中，存在着管理者的素质较低，普遍未受过正规的专业教育，企业未对这些管理者进行管理培训。这样低素质的管理者即使有全心全意为企业服务的素质，也因他们的能力所限而无法真正地管理好企业。法人治理结构不规范。很多公司内部董事长、总经理由一人担任;有的国有企业的董事会成员由经理担任,董事会难以发挥监督经理人员的作用。企业对外经营运作过程中，面临各种经营风险，包括因竞争对手的恶意竞争行为导致的风险、因合作伙伴履约资信问题导致的风险以及因经营环境变化导致的风险，如国家法律、政策的变化。企业内部管理追其根源，均在于人力资源的掌控，因此我们通常将企业的内部管理风险概括为“人力资源风险管理”。出现以上问题，究其根本，有三个层面的原因：目前我国社会信用体系不完善公司内部管理制度存在缺陷，制度制订不足，特别是有些企业根本没有建立人力资源道德风险的防范和监督制度，公司管理层对公司制度执行不力，甚至参与有损公司利益的行为员工职业素养有待提高，缺少必要的职业规范和素质或者道德水准特别是尽职性不高。 内部审计的监督作用发挥有限对内部审计的职能理解存在偏差。有关人员，包括内部审计人员自身在内，经常将内部审计的职能简单理解为会计监督，而且过分强调“查错纠弊”，忽视了“防错防弊”这一职能，未能发挥其加强企业内部管理的作用。管理者当局必须树立现代企业管理观念如果管理者不愿为实现预算、利润和其他财务及经营目标重视管理，不愿设立内控制度或不能遵守建立的内控制度，控制环境将受到很不利的影响。 设立合理的组织机构，确认相关的管理职能和报告关系，为每个组织划分责任权限。 充分发挥审计的作用。管理信息约80％来源于会计资料，管理信息的可靠性取决于会计资料的真实程度。因此，在进行重大决策的机构如董事会内可设置一个审计委员会，监督会计报表，协助董事会与公司外部及内部审计人员直接沟通。各职能部门授权一定要明确，因事设人、视能授权、责任到位，且责任与权利对等。明确建立授权和分配责任的方法，大大增强组织的控制意识。 人事政策要确保执行公司政策和程序的人员具有胜任能力与正直品行。要做好公司人员的选拔任用、后续教育工作，制订并执行据业绩考评给予合适的待遇及晋升等有关政策。 各种管理控制方法灵活运用。常用的管理控制方法有计划控制、目标控制、预算控制、定额控制、进度控制、规章制度控制等。构筑严密的企业内控体系。在企业一线“供产销”全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性