【2017年整理】第二篇 第六章 事业单位净资产的核算.ppt

第六章 事业单位净资产的核算 一、事业单位净资产的内容： 事业单位净资产，是指资产减去负债的差额，按其经济内容可分为基金和结余两大类。 二、事业单位净资产的形成渠道： 政府的基本建设投资。 各项非经营性结余累积。 各项经营性结余。 其他来源。 ;事业单位净资产是指资产减去负债的差额。事业单位的净资产包括基金和结余两个部分。;??;三、事业单位结余及其分配的管理和核算： （一）结余及其分配的管理： 1、事业单位结余的含义： 结余是指事业单位在一定期间各项收入与支出相抵后的余额。事业单位形式多样、种类复杂，因此其结余的表现形式也有多种，主要包括事业结余、经营结余和专项资金结余。 事业单位的结余并不能说明事业单位进行经济活动的成果，只能说明单位经济活动过程中取得的各项收入保证各项支出的程度。如果收大于支形成结余，说明收入完全可以抵补支出；反之，则说明收入不能保证正常经济活动的各项耗费。;2、事业单位在结余及其分配管理时应注意的问题： 认真清查年度收支活动，以准确确定单位的各项结余。事业单位应根据国家规定的方法和内容，对全年收支活动进行全面清查、核对、清理和结算。凡属于本年度的收入都要按规定的类别及时入账；凡属于本年度的支出都要按规定的开支渠道列支。正确计算、如实反映全年收支结余情况。需要强调的是，经营收入要与经营支出对应进行结算，以正确反映经营收支结余；其他各项收入之和要与支出之和对应进行结算，以正确反映事业结余，两者不能混淆。;事业单位要按规定对结余进行合理分配。事业单位的结余分配涉及国家、单位、职工个人等多方面的利益，每个事业单位在结余分配过程中，都要严格按照国家的有关规定和单位的有关协议、章程进行，以便妥善处理多方关系，使各方利益得到兼顾。;3、事业单位不参加结余分配的内容： 事业单位的结余分配必须按规定范围分配，可以分配的结余包括事业结余和经营结余，不能参加结余分配的部分包括： （1）实行预算外资金结余上缴办法的预算外资金结余，该项结余应缴入同级财政专户，不参加结余分配。 （2）专项资金结余，也不参加结余分配，未完成项目的专项资金结余应结转下年继续用于该项目；已完成项目的专项资金结余应按照拨款人的要求处理，或缴回原拨款单位，或留在事业单位转为事业基金。;4、事业单位结余分配应包括的内容： 事业单位实现的可以分配的结余，应根据有关规定进行分配，结余分配应包括以下内容： 应缴所得税。从事生产经营活动或有所得税纳税业务的单位，按税法规定，应依法计算和缴纳所得税。 提取专用基金。按规定比例从税后结余中计提的职工福利基金。 结转事业基金。将提取职工福利基金后的剩余结余转入事业基金，可用于弥补以后年度的收支差额。;（二）事业结余的核算： 事业结余，是指事业单位在一定期间除经营收支外的各项收支相抵后的余额（不含实行预算外资金结余上缴办法的预算外资金结余）。各项收入包括：财政补助收入、财政专户返还收入、上级补助收入、事业收入、附属单位缴款、其他收入。各项支出包括：拨出经费、事业支出、上缴上级支出、对附属单位补助、销售税金（不包括进行成本核算的销售税金）、结转自筹基建。 年终，应将各项非经营性收入帐户的余额、各项非经营性支出账户的余额转入“事业结余”账户的贷方和借方，并将“事业结余”账户的余额转入“结余分配”账户。;事业结余的核算;结转事业结余;“事业结余”总账账户，应分设“基本支出结余”和“项目支出结余”两个二级账户。年度终了转账后，该账户应无余额。 年度终了，事业单位应将“事业结余——基本支出结余”账户的余额全数转入“结余分配”账户，结转后，“事业结余——基本支出结余”账户无余额；，事业单位应将“事业结余——项目支出结余”账户的余额全数转入“专项结余”账户，结转后，“事业结余——项目支出结余”账户无余额。“专项结余”总账账户反映事业单位专项资金收支相抵后的余额。;“专项结余”账户的余额表示事业单位从事专业业务活动所发生的收支相抵后的余额。事业单位的专项结余是事业单位有外来用途限定的资金数额。事业单位应当按照有关的用途限定使用专项结余中的资金数额。;若相应的专业业务活动项目尚未完成，项目支出专项结余应当继续用于尚未完成的专业业务活动项目；若相应的专业业务活动项目已经完成，此类专项结余应当按照有关规定，或者交还专项资金提供方，或者用于安排其他重要的专业业务活动项目，或者留归事业单位自主安排使用。若按照规定留归事业单位自主安排使用，应当由事业结余直接转入事业基金。事业单位的专项资金结余不参与结余分配。;一、专项收支及结余的处理方法;二、专项收支及结余的核算方法; 收到专项资金时通过“拨入专款”核算。 使用专款时分别通过“专款支出”、“拨出专款” 核算。 年终将专项收支科目对冲（也可以省略）。 项目完成时通过