纳税人学校首期讲训班讲训教学课件.ppt

纳税人学校首期培训班课件 2012年4月13日 主要内容 企业所得税纳税申报表填报应注意的几个问题 关于总局申报软件升级 所得税管理范围划分 税票开具问题 有关文件 纳税服务有关举措 一、企业所得税纳税申报表填报应注意的几个问题 企业所得税季度纳税申报表 （2012年已启用新的表式 ） 企业所得税年度纳税申报表 企业所得税季度纳税申报表 A类表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人在季度预缴企业所得税时使用。B类表适用于实行核定征收企业所得税的纳税人。 表头项目 1）、税款所属期间：为税款所属期月（季）度第一日至所属期月（季）度最后一日。 年度中间开业的，税款所属期间为当月(季)开始经营之日至所属月（季）度的最后一日。次月(季)度起按正常情况填报。（CTAIS时期起都是1月1日。） 2）、纳税人识别号：填报税务机关核发的税务登记证号码（15位）。 3）、纳税人名称：填报税务机关核发的税务登记证纳税人全称。 企业所得税季度纳税申报表（A类） 第1行“按照实际利润额预缴”的纳税人，第2行至第17行的“本期金额”列，数据为所属季度第一日至最后一日；“累计金额”列，数据为纳税人所属年度1月1日至所属季度最后一日累计数。 第5行“特定业务计算的应纳税所得额”：填报按照税收规定的特定业务计算的应纳税所得额。从事房地产开发业务的纳税人，本期取得销售未完工开发产品收入按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额填入此行。 企业所得税季度纳税申报表（A类） 第8行“弥补以前年度亏损”：填报按照税收规定可在企业所得税前弥的以前年度尚未弥补的亏损额。*如果4+5-6-7小于等于0，则8为0； 小型微利企业在预缴申报时，将第9行“实际利润额”与15%或5%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。 第13行“实际已预缴所得税额”：填报累计已预缴的企业所得税额。 第16行以前年度多缴在本期抵缴所得税额：填报以前年度多缴的企业所得税税款尚未办理退税，并在本纳税年度抵缴的所得税额。 企业所得税季度纳税申报表（A类） 符合条件的小型微利企业预缴企业所得税时，须向主管税务机关提供上一纳税年度符合小型微利企业条件的相关证明材料。主管税务机关对企业提供的相关证明材料核实后，认定企业上一纳税年度不符合规定条件的，不得按上述规定填报纳税申报表。（核定征收企业不享受此优惠） 企业所得税年度纳税申报表 实行查账征收企业所得税的居民企业，在年终汇算时使用A类纳税申报表。该类纳税申报表由1张主表和11张附表组成。 注意：B类年度申报（核定应税所得率）需填报主表和附表五《税收优惠明细表》 企业所得税年度纳税申报表（A类）及其附表的填制 税法与会计准则的差异及其纳税调整。“主表”上的应纳税所得额，是在会计利润基础上按照税法规定调整计算出来的。主表是在企业会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额）。会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等一次性和暂时性差异）通过纳税调整明细表（附表三）集中体现。 先填附表，后填主表。相关数据可自动生成。 年度申报时，应当注意的问题 企业当年度实际发生的、与收入相关的成本、费用，由于各种原因，没有及时取得该成本、费用的有效凭证的，在预缴季度所得税时，可以按照账面发生金额进行核算；但是，在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 年度申报时，应当注意的问题 企业发生的资产损失，在按规定程序和要求向主管税务机关申报之后，方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，可将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送。 年度申报时，应当注意的问题 年度申报时，可以按照“主营业务收入”、“主营业务成本”的账面数额，直接填列《收入明细表》（附表一）、《成本费用明细表》（附表二）。对主营业务收入和主营业务成本不需要进行纳税调整。 年度申报时，应当注意的问题 年度申报时，企业发生的与取得收入无关的支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。年度申报时，如果企业成本、费用、损失中有此类支出，应将其填列到《纳税调整项目明细表》（附表三），调增应纳税所得额。 年度申报时，应当注意的问题 企业所得税的视同销售≠增值税的视同销售视同销售的规定:企业所得税以所有权是否转移判定收入实现。 例：将本企业生产的钢材用于修建厂房等 ，不视同销售，不征企业所得税 。 　　　 年度申报时，应当注意的问题 小型微利企业所得税优惠（3万元以下）：因软件设置原因，2010年需分开填写，H34(5%)、H38(10%)，从本月开始，减免的15%全额填入H34。 小型微利企业 从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条