会计从业资格〔独家秘笈〕主要经济业务会计核算.doc

第十章 主要经济业务事项会计分录 第一节 款项和有价证券的收付 一、货币资金 【记忆要点】 （一）库存现金使用范围 （除下述情况可以使用现金支付外，其他款项的支付均应通过银行转账结算）： （1）职工工资、奖金、津贴和补贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（1 000元人民币）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 　　（二）库存现金限额 根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况，一般按照单位3—5天日常零星开支所需现金确定，最多可按不超过开户单位15天的日常零星开支需要量来核定。 （三）核算对象 会计科目 核算对象 核算内容 记账规则 库存现金 企业库存现金 对个人支付款项、日常零星开支、结算起点以下款项结算等。 借方增加，贷方减少，余额在借方，表示实存数。 银行存款 企业存入银行或其他金融机构的各种款项 利用银行账户进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。 其他货币资金 其他形式存在的各种货币资金。 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用卡存款、存出投资款等。 （四）银行票据结算类别、特征 结算 方式 支票 银行汇票 银行本票 现金支票 转账支票 定额本票 不定额本票 签发人 出票人签发 银行签发 银行签发 适用范围 商品交易、劳务供应、清偿债务等 单位和个人先收款后发货或钱货两清的商品交易 商品交易、劳务供应及其他款项结算 使用区域 同城 同城或异地 同城 结算起点 定额1000,5000, 10000,50000 付款期限 10天 1个月 2个月 特点 方便、灵活 使用灵活票随人到兑现性强 见票即付，信誉高 【会计分录】 （一）库存现金、银行存款（★） 1、库存现金、银行存款收入 ①从银行提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 ②销售收款 借：库存现金或银行存款　 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） ③收取赔款、罚款、代垫款等 借：库存现金或银行存款 　　贷：其他应收款 2、库存现金、银行存款支出 ①将现金存入银行 借：银行存款　 贷：库存现金 ②支付办公日常费用 借：管理费用 贷：库存现金或银行存款 ③支付员工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金或银行存款 ④支付赔款、罚款等 借：营业外支出 贷：库存现金或银行存款 ⑤购买原材料 借：原材料　　应交税费——应交增值税（进项税额）　 贷：库存现金或银行存款 3、库存现金清查损溢详见“第七章 财产清查”。 4、 备用金核算详见本章“第三节 债权、债务的发生和结算” （二）其他货币资金核算（★） 1、外埠存款、银行汇票、银行本票的核算 ①汇往外地开立采购专户或办理汇票、本票存款 借：其他货币资金 　 贷：银行存款 ②完成采购，支付货款 借：在途物资　　应交税费——应交增值税（进项税额）　 贷：其他货币资金 ③剩余资金转回公司存款户 借：银行存款　 贷：其他货币资金 核算图示 2、单位信用卡核算 ①存入银行资金开立信用卡 借：其他货币资金——信用卡存款　 贷：银行存款　 ②支付行政管理费用 借：管理费用　 贷：其他货币资金——信用卡存款 3、存出投资款 ①存入证券公司资金 借：其他货币资金－存出投资款 贷：银行存款 ②购买证券 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金－存出投资款 交易性金融资产（★★） 【记忆要点】 （一）定义 企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 核算内容 记账规则 交易性金融资产 成本 核算交易性金融资产的取得成本 借+、贷-，余额在借方，表示实存数。 公允价值变动 核算价格变动导致公允价值大于或小于取得成本部分 公允价值变动损益 公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失 借-、贷+、末0 投资收益 对外投资实现的投资收益或发生的投资损失 【会计分录】 ①购买证券 借：交易性金融资产——成本(购买价款剔除宣告股利或到期利息） 应收股利或利息（购买价款包含的宣告股利或到期利息） 贷：银行存款 借：投资收益（取得时支付的相关费用） 贷：银行存款 ②持有期内确认股利或计提利息 借：应收股利或利息 贷：投资收益 ③月末（资产负债表日）公允价值变动 借：交易性金融资产－－公允价值变动 贷：公允价值变动损益（增值） （若市价下跌导致减值，作相反分