第六章行政单位收入和支出﹝5﹞.ppt

第六章 行政单位收入和支出 第一节 行政单位会计概述 主要内容 概念和特点 组织系统 会计科目、凭证和账簿 一、行政单位会计概念 1、概念 以货币为主要计量单位，对行政单位预算资金和其他资金的运动过程进行核算的专业会计 。 2、适用单位 （1）行政机关 （2）国家权力机关 （3）审判机关和检查机关 （4）党政组织 二、行政单位会计的特点 与事业单位会计和企业单位会计相比： 1、核算对象不同 2、记账基础不同 3、核算原则不同 无谨慎性原则、划分收益性支出与资本性支出、配比原则等。 4、核算简单 无成本核算 5、资金来源单一 三、行政单位会计组织系统 1、主管会计单位 2、二级会计单位 独立核算 3、基层会计单位 4、报销单位——不独立核算 四、行政单位会计科目、会计凭证和会计账簿 1、会计科目 P95 2、会计凭证 （1）原始凭证 （2）记账凭证（通用记账凭证） 3、会计账簿 （1）总账： （2）明细账：收入、支出、往来、财产物资 （3）序时账：现金、银行存款 行政单位会计科目表 一、资产 现金 银行存款 有价证券 暂付款 库存材料 固定资产 二、负债 应缴预算款 应缴财政专户款 暂收款 应付工资 应付地方（部门）津贴补贴 应付其他个人收入 三、净资产 固定基金 结余 行政单位会计科目表 四、收入 拨入经费 预算外资金收入 其他收入 五、支出 经费支出 拨出经费 结转自筹基建 第二节 行政单位收入 主要内容 概念 核算 一、概念和分类 1、概念 指行政单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。 2、分类 （1）拨入经费 （2）预算外资金收入 （3）其他收入 二、拨入经费 1、概念 指行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。是行政单位主要资金来源。 2、经费领拨的原则 （1）按单位预算和用款计划申请取得拨入经费。 （2）按业务活动进度和资金结余情况申请取得拨入经费。 （3）按规定用途申请取得拨入经费 （4）按预算级次申请取得拨入经费 3、核算 拨入经费（收入类） 交回数 拨入数 转出数 年末余额转入“结余” 设“基本支出”和“项目支出”明细账户 例题 收到财政部门拨入的经常性经费350 000元，项目经费150 000元。 借：银行存款 500 000 贷：拨入经费—基本支出—行政运行 350 000 拨入经费—项目支出—所政设施建设 150 000 三、预算外资金收入 1、概念 （1）指财政部门从财政专户核拨给行政单位的预算外资金； （2）经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。 2、预算外资金管理办法 （1）全额上缴。即行政单位收取的预算外资金，全部上缴专户，支出由财政另行核拨。 （2）结余上缴。即行政单位按财政部门核定的预算外资金收支结余数上缴财政专户。 （3）比例上缴。即行政单位收取的预算外资金，按财政部门核定的比例，将部分预算外资金上缴财政专户。 3、核算 预算外资金收入（收入类） 转出数 财政专户核拨数/自留数 年末余额转入“结余” 设“基本支出”和“项目支出”明细账户 应缴财政专户款（负债类） 上缴数 收到的应上缴财政专户的预算外资金数 余额 例题 某行政单位收到预算外资金23 000元，款项存入银行。 （1）如果采用全额上缴办法，在收到预算外资金时： 借：银行存款 23 000 贷：应缴财政专户款 23 000 实际上缴时： 借：应缴财政专户款 23 000 贷：银行存款 23 000 （2）如果采用比例上缴办法，上缴比例为30%。 在收到预算外资金时： 借：银行存款 23 000 贷：应缴财政专户款 6 900 预算外资金收入——基本支出——行政运行 16 100 （3）如果采用结余上缴办法，在收到预算外资金时： 借：银