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第二章 审计的种类、方法和程序 殷丽丽 国家审计、民间审计、内部审计的区别 经济效益审计 效益审计是指审计机关对被审计单位管理和使用公共资源的经济性、效率性和效果性所进行的检查和评价。它以审查评价实现经济效益的程度和途径为内容，以促进经济效益为目的。 经济性，是指以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约。 效率性，是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率。 效果性，是指目标的实现程度，即多大程度上达到了政策目标、经营目标和预期结果。简单地说就是是否达到目标。 经济责任审计 国资委〈中央企业经济责任审计管理暂行办法〉和〈实施细则〉 企业经济责任审计,是指依据国家规定的程序、方法和要求，对企业负责人任职期间其所在企业资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性及重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家有关法律法规情况进行的监督和评价的活动。  在我国干部考核制度改革中，对经济部门的干部进行聘任前、任职中和离任前的经济责任审计。 经济责任审计六大重点 企业经营成果的真实性 财务收支核算的合规性 资产质量变动状况 重大经营活动和经营决策负有的经济责任 执行国家有关法律法规情况 经营绩效变动情况 审计的其它分类 1、按审计实施时间分 事前、事中、事后审计； 定期、不定期审计； 期中、期末审计 2、按审计范围分 全部、局部审计；---财政财务收支或经营管理活动的内容 3、按审计主体要求的执行地点分 报送、就地审计 4、按审计主体的组织方式分 委托、授权、联合审计 5、是否受法律约束分 法定、非法定审计 6、按是否预告分：预告审计、突击审计---是否预先告知审计的目的、内容和日期 7、按审计手段分：手工审计、计算机辅助审计 8、按审计所使用的技术方法分类 （1）账表导向审计，将会计账簿作为取证工作的切入点，将审计工作重心直接放在会计账簿上,最终审计结论也以评价会计账目为结论。 （2）制度导向审计，从评审内部控制制度为切入点，根据内部控制评价的结论确定实质性测试的范围、重点、方法与数量 。 （3）风险导向审计，是以对被审计单位的风险识别为基础,全面分析影响被审计单位管理目标实现的各种因素,对审计风险进行系统分析和评价，并以此为出发点，制定审计策略、审计计划. 内部控制的概念 《中国注册会计师执业准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》第46条规定： ”内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。” 第二节 审计方法 审查书面资料的方法 第一层次---确定审查顺序的方法： （1）顺向审计法 （2）逆向审计法 顺向审计法 逆向审计法 1、依据：会计记账程序的方向 2、顺序：会计凭证---会计账簿---会计报表 3、具体步骤： 核对原始凭证和记账凭证； 根据记账凭证核对日记账、明细账； 根据日记账、明细账核对总账； 根据有关总账核对会计报表 顺向审计法 逆向审计法 顺向审计法特点： 审查比较全面，容易忽视重点，适用于规模较小的企业。 逆向审计法特点： 从大处着手，重点关注容易出问题的账项，对审计人员的要求较高。适用于规模较大、业务较多的企事业单位。 审计方法---范围审计方法 第二层次---确定审计范围、规模的方法： （1）详细审计法 被审计单位被查期内所有凭证、账簿、报表无一遗漏地进行全面详细审计的方法。 （2）抽样审计法 被审计对象中抽出一部分，借以判断总体有无错误和弊端。 任意抽查法、判断抽查法、统计抽查法 （三）属性抽样与变量抽样的区别 四、统计抽样的步骤： 1、 确定抽查总体 2、 确定样本规模 3、 随机选取样本 4、 审查样本项目 5、 推断总体 审计方法---实质性审计方法 第三层次---审计的具体方法： （1）审阅法 （2）复核法 （3）核对法 （4）函证法 （5）盘点法 （6）观察法 （7）调节法 （8）分析法 审计的具体技术方法 审阅法、核对法 函证法 界定： 审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向与被审计单位有关的单位或者个人发函询证的方法。