第8章审计方法和审计抽样.ppt

第八章 审计方法与审计抽样 [教学目的] 掌握并能熟练运用各种常用审计技术 掌握——审计抽样中样本的设计与选取 熟悉——审计抽样在控制测试和实质性测试中运用 了解——审计方法的发展和种类。 [重点与难点] 重点是审计技术方法的具体运用；难点是统计抽样在审计中的运用。 【导入案例】 案例提出的问题： 1.根据什么从40个客户中选取18个客户？ 2.这些样本的特征是什么？ 3.如何根据样本结果推断总体特征，给出审计结论。 第一节 审计方法体系 审计方法——是审计人员在审计过程中，收集审计证据采用的技术和手段的总称。 不同种类的审计有不同的和要求，所以选用的审计方法也不同。 审计方法选用正确，可以尽快发现问题、提高工作效率。 审计方法主要包括 ——审计书面资料的方法 ——证实客观事物的方法 ——分析经济问题的方法 一、审计书面资料的方法 （一）审查书面资料的组织方法 1.审查书面资料的顺序 （1）顺查法 （2）逆查法 2.审查书面资料的数量 （1）全查法（详细审计） （2）抽查法（抽样审计） （二）审查书面资料的技术 1.审阅法 （1）会计凭证的审阅。 （2）账簿的审阅。 （3）报表的审阅。 （4）其他记录的审阅。 2．核对 （1）账表核对。 （2）账账核对。 （3）账证核对。 （4）账实核对。 3.复算 二、证实客观事物的方法 （一）盘存法——直接盘点：CPA亲自盘点 ——监督盘点：CPA监督盘点 （二）调节法 结存日数量=盘点日盘点数量+结存日到盘点日发出数量 --结 存日到盘点日收入数量 结存日就是书面资料日期（报表编报日期） （三）查询法——询问 ——函证 （四）观察法 （五）鉴定法 三、分析经济问题的方法 对被审计单位的重要比率或趋势进行分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。 ——比较分析法 ——比率分析法 ——平衡分析法 ——趋势分析法 ——账户分析法 ——账龄分析法 第二节 审计抽样 一、审计抽样概述 （一）审计抽样的含义与适用 1.审计抽样的含义 ——CPA对某类交易或账户中低于百分之百的项目实施审计，并且所以抽 样单元都有被选取的机会。 ——审计抽样能使CPA获取和评价所需要的审计证据。 ——审计抽样能帮助CPA根据抽取样本特征推断总体特征获取审计证据 2.审计抽样的适用 审计抽样并非在所有审计程序中都可以使用。 ——适用于确定控制是否执行和实施的控制测试，不适于风险评估程序 ——适用于控制运行留下轨迹的控制测试，不适于实施询问、观察等 审计程序的控制测试 ——适用于实质测试的细节测试，不适于实质测试中的实质性分析测试。 (二）统计抽样与非统计抽样 统计抽样——CPA运用概率论原理，随机从审计对象总体中抽取一部分有效样本进行审查；然后以样本审查结果来推断总体的抽样方法。 优点——能够客观地计量抽样风险 ——通过调整样本规模精确地控制抽样风险 ——可以节约审计资源 需要具备的条件 ——有充分的数学依据 ——有健全的内控制度 ——有合理的经济依据 非统计抽样——CPA在确定样本规模、选取样本和评价抽样结果 的过程中，主要凭借CPA的主观标准和个人经验 的一种主观的抽样方法。 非统计抽样分类——任意抽样：主观随意没有标准，代表性差。 ——判断抽样：CPA基于专业判断，有重点地选取样 本审查。结果取决于CPA的经验和判断能力。 优点——充分利用了CPA的职业经验和主观判断。 ——适用于总体规模较小和样本难以获取的情况。 缺点——样本选择不是随机的，代表性下降 ——难以确定样本规模大小。 ——CPA只能对抽样结果进行定性评价，难以得出定量结果。 统计抽样与非统计抽样 统计抽样和非统计抽样的选用: 既以运用统计抽样，也可以运用非统计抽样，而且可以把两者结合起来使用。 无论采用那种抽样技术，都离不开职业判断。 这两种抽样技术，只要运用得当，都能够获得充分适当的证 这两种抽样方法都存在抽样风险和非抽样风险。 CPA在选用抽样方法时主要考虑成本效益。 统计抽样和非统计抽样最根本的区别就是统计抽样可以用概率发生额来量化抽样风险。 （三）抽样风险与非抽样风险 抽样风险——CPA根据样本得出的结论与对总体全部项目实施与样本实施的审计程序得出的结论存在差异的可能性。就是抽出的样本不能代表总体的风险 控制测试中的