第7章节会计记录(下)帐户记录.ppt

* 3.1.4 账实核对 账实核对的目的 加强对财产的管理与控制 解决账实不符问题 账实核对的结果 账实相符 账实不符 账面数 ＞ 实有数 → 盘亏 账面数 ＜ 实有数 → 盘盈 * 财产清查结果的账务处理 发现盘盈 借：××资产 贷：待处理财产损溢 发现盘亏 借：待处理财产损溢 贷： ××资产 处理盘盈 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 营业外收入 管理费用等 处理盘亏 借：其他应收款 管理费用 营业外支出等 贷：待处理财产损溢 * 例 7－1 6月2日清查发生甲种材料短缺10公斤，价值160元；同时发现库存现金长款12 000元 6月5日，根据调查认定，盘亏的原材料属于自然损耗，管理部门将其列作管理费用；现金长款列作营业外收入 * 3.2 错账更正 错账更正方法 划线更正法 将错误的文字或数字用一条红色横线划销，在划线的上方用蓝字填写正确的文字或数字，并由错账更正人员在更正处盖章，以明确责任 红字更正法 先用红字金额填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销原有的错误账簿记录 ；然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，据以用蓝字登记入账，即达到更正目的 补充登记法 将少记的金额用蓝字填制一张与原来错误记账凭证所记载的账户名称、借贷方向均相同的记账凭证，并据以用蓝字登记入账 * 错账更正方法的具体运用 划线更正法 记账凭证正确 记账凭证中会计科 目或记账方向出错 登账时发生错误 导致账簿记录错误 记账凭证中金额出 错（金额被多记） 记账凭证中金额出 错（金额被少记） 导致账簿记录错误 导致账簿记录错误 红字更正法 红字更正法 补充登记法 * 例：记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记“原材 料”总分类账户时，误将应记入“贷方”栏的金额158932.66 元误记为159 832.66元，采用划线更正法更正如下： 7516734张能 张能 * 例：5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月9日销售商品68 000元但货款暂 未收到”的经济交易，已被编制成“借记‘应付账款’账户68 000元、贷记‘库存商品’ 账户68 000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下： 应付账款 库存商品 主营业务收入 应收账款 68 000 68 000 68 000 68 000 68 000 68 000 * 例：5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月18日领用原材料2 000元用于生产 A产品”的经济交易，已被编制成“借记‘生产成本’账户20 000元、贷记‘原材料’账 户20 000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下： 生产成本 原材料 20 000 20 000 68000 18 000 18 000 * 例：5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月26日领用原材料40 000元用于生 产A产品”的经济交易，已被编制成“借记‘生产成本’账户4 000元、贷记‘原材料’账 户4 000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误。更正步骤如下： 原材料 4 000 4 000 60000 36 000 生产成本 36 000 * 3.3 账簿记录的结算 结账（Closing）的含义 对账户记录进行结算，即在会计期末对各个账户的本期发生额和期末余额进行计算。 结账的内容 检查当期全部交易与事项是否已经入账 按应计基础调整有关事项 结转损益类账户记录 计算各账户本期发生额和期末余额 做出结账标志 * * * * * * * * * * * * * * * * * 会计学原理·第七章·会计记录（下）——账户记录 中南财经政法大学会计学院 吴德军 * 第七章会计记录（下） — 账户记录 * 本章主要内容 账簿体系的结构与登记方法 1 账簿记录的调整 2 账簿记录的核对与结算 3 * 1、账簿体系的结构与登记方法 1.1 账簿的概念与意义 1.2 账簿的体系结构 1.3 账簿的设置与登记 * 1.1 账簿的概念与意义 账簿的概念 账簿是以会计凭证为依据，连续、全面、系统地记录经济业务发生情况的会计簿籍 账簿由一定格式且相互联系的账页所组成 账簿的意义 编制会计报表的直接依据 分类反映企业的会计信息 满足企业财务管理的需求 加强对特定项目的管理和控制 * 1.2 账簿的体系结构 加强对流动性较强 的现金、银行存款 管理与控制 分类账 序时账 （日记账） 总分类账 现金日记账 明细分类账 分类地提供全部会 计要素及其变动的 系统化会计信息， 满足会计信息使用 者的信息需