第4章企业资产状况解析.ppt

第四章 企业资产状况分析 第一节 企业资产状况分析概述 一、目的： （1）优化资产结构： （2）提高资金使用效率： （3）降低企业经营风险： 二、影响企业资产状况变动的因素 （1）企业销售情况： （2）投资收益率： （3）生产技术条件和管理水平： （4）市场环境： 三、资产状况分析的内容 （1）资产规模分析： （2）资产结构分析： （3）资产管理效率分析： 第二节 资产规模分析 一、全部资产变动状况分析 变动额=期末数-期初数 变动率=变动额/期初数*100% 二、各类资产的变动影响： 影响总资产增长率 =该项资产变动额/总资产期初数* 100% （二）资产规模变动合理性分析 1.联系企业生产经营活动发展变化情况考察资产规模变化的合理性；将资产规模增减率与同期企业产值、销售收入等生产成果指标的增减率相对比，判断增资与增收、增资与增产之间是否协调，资产营运效率是否提高。 （1）增产增收同时增资；（进行幅度比较） （2）增产增收但不增资； （3）增产增收同时减少资金，表明绝对节约资金，资产利用效率提高； （4）产值减收同时不减资，表明资产利用效率效率下降； （5）减产减收同时增资，表明资金闲置，生产能力利用不足，资产利用效率下降。 （6）减产减收同时增资，表明资金闲置，生产能力利用不足，资产利用效率下降。 2.注意区分引起资产规模变动的主观因素和客观因素； 主观：资产管理不善、产销量增加； 客观：物价变动、信贷政策变动、产业结构调整； 3.注意考查资产规模变动与所有者权益变动的适应性； 资产=负债+所有者权益 如果资产总额的增长大大超过所有者权益的增长，说明企业债务负担加重，财务风险上升，企业支付能力下降，长此下去，很可能导致企业破产。 案例分析：P149 二、流动资产变动状况分析 流动资产中影响较大的项目有： 货币资金、应收账款、存货 内控规范货币资金： 货币资金管理制度： （一）货币资金规模变动分析： 货币资金存量的变动情况分析： 货币资金存量与计划限额进行对比； 1.存量不足的原因： （1）销售收入未能按期取得； （2）应收账款未能按期收回； （3）物资采购超前； （4）拖后取得银行借款； （5）资金调度不合理，造成货币资金不足 2.存量多余的原因： （1）提前取得银行借款； （2）未能按时上交各种税费款； （3）未能按时偿还借款； （4）购货欠款； （5）物资采购滞后； （6）资金调度不合理，多余资金没能有效利用； （二）应收账款规模变动分析： 1.引起企业应收账款规模变动的原因： （1）企业信用政策； （2）企业总资产规模的增加； （3）应收账款管理水平； （4）坏账准备金充足情况； 2.应收账款规模变动进行合理性分析： 应收账款的占用是否合理？ 应收账款不合理占用率 ＝应收账款不合理占用额/应收账款总额*100% 账龄分析? （三）存货资产规模变动分析 存货内项目的增长变化情况？ 与企业收入、企业经营策略的关系 ？ 是否在调整生产？ 案例分析 ：P153 三、长期投资变动状况分析 引起企业长期投资规模变动的原因： （1）新增对外投资或追加投资； （2）企业长期投资核算所采用的会计方法； （3）被投资单位生产经营业绩和鼓励分配政策； 四、固定资产变动状况分析 （一）影响企业固定资产变动的原因： 1.影响固定资产增加的原因： （1）投资转入固定资产； （2）自行购入固定资产； （3）自建、自制固定资产； （4）融资租入固定资产； （5）接受捐赠固定资产； （6）固定资产盘盈； （7）接受抵债固定资产等； 2.影响固定资产减少的原因： （1）出售、转让固定资产； （2）投资转出固定资产； （3）固定资产报废清理； （4）固定资产盘亏及毁损； （5）固定资产非常损失等； （二）固定资产存量变动状况分析： 比较法； 指标分析； （1）固定资产增长率 固定资产增长率 ＝本期固定资产原值净增加额/本期固定资产原值*100% 市场的变化； 固定资产更新换代的需要； （2）固定资产退废率 固定资产退废率 ＝本期退废固定资产原值/本期期初固定资产原值 （3）固定资产损失率 固定资产损失率 ＝本期盘亏、毁损的固定资产/本期期初固定资产原值 案例分析：P158 五、无形资产变动状况分析 （一）影响无形资产增减变动的原因： 1.无形资产增加的原因 （1）投资者投资转入的无形资产； （2）企业外购无形资产； （3）接受捐赠无形资产； 2.无形资产减少的原因： （1）企业对外投资转出无形资产； （2）企业无形资产摊销； 第三节 资产结构分析 一、资产结构变动状况分析 固流比率＝固定资产总额/流动资产总额 结构性资产比率＝结构性资产总额/流动资产总额 结构性资产＝固定资