研发费加计扣除教学课件.pptVIP

企业研究开发税收政策解析 主讲人 北京华政税务师事务所 肖冬梅 xiaodongmei0808@126.com 背景资料 提高自主创新能力、建设创新型国家是国家发展战略的核心和提高综合国力的关键 研究开发投入是科技创新的物质基础 我国研发投入占GDP的比重： 2006年，1.40%， 3003亿元 2007年，1.49% ，3710亿元 2008年，1.52%， 4570亿元 2009年，1.62%，5433亿元 2010年，1.75%，6980亿元 目标：到2020年提高到2.5％以上 以色列，2009年，4.9% 背景资料 实施《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006━2020年）》（国发[2006]6号 ）的若干配套政策 鼓励科技创新的税收政策 符合条件的科研机构，在2015年12月31日前，进口《科技开发用品免征进口税收暂行规定》清单中的科技开发用品，免征进口关税和进口环节增值税 单位从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税 鼓励科技创新的税收政策 高新技术企业 企业所得税税率15% “五加一地区”两免三减半 技术转让所得 不超过500万元的部分，免征企业所得税 超过500万元的部分，减半征收企业所得税 鼓励科技创新的税收政策 加速折旧 由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产 投资抵免 创业投资企业投资于符合规定条件的非上市中小高新技术企业2年以上 按照投资额的70%，抵扣应纳税所得额 当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣 研发费加计扣除的优惠内容 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研发费的50%加计扣除 形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销扣除 除法律另有规定外，无形资产的摊销年限不得低于10年 研发费加计扣除的优惠内容 如：企业当年研发费用实际支出10,000元，可以按15,000元在税前扣除，多扣除5,000元，税率25%，少缴企业所得税1,250元 研发费加计扣除的老政策 2008年之前的相关税收政策 《财政部、国家税务总局关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》财工字[1996]41号 《国家税务总局关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知 》国税发[1996]152号 《企业技术开发费税前扣除管理办法》国税发[1999]49号 《财政部 国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》财税[2006]88号 新政策适用对象 财务核算健全并能准确归集研发费用的居民企业 不适用的企业 非居民企业 核定征收企业所得税 财务核算不健全，或者虽健全但不能准确归集研发费 研发活动的界定 《国家重点支持的高新技术领域》 《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》 研发活动的界定 研发活动的界定： 企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。具体包括： 在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果 对本省、自治区、直辖市或计划单列市相关行业的技术、工艺领先具有推动作用 不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动，如：直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等 研发费支出范围 可加计扣除的研发费支出范围（1/2）： 1、新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费 2、从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用 3、在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴 4、专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费 5、专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用 研发费支出范围 可加计扣除的研发费支出范围（2/2）： 6、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费 7、勘探开发技术的现场试验费 8、研发成果的论证、评审、验收费用 研发费支出范围 可加计扣除的研发费支出范围： 2010年，财政部和国家税务总局联合发布财税（2010）81号文-《对中关村科技园区建设国家自主创新示范区有关研究开发费用加计扣除试点政策的通知》 ，该文件适用于中关村科技园区建设国家自主创新示范区内的科技创新创业企业，即：注册在示范区内、实行查账征收、经北京市高新技术企业认定管理机构认定的高新技术企业。 本通知自2010年1月1日起至2011年12月31日止执行 与财税（2008）116号文比较，财税（2010）81号文对可加计扣除的研发费支出，放宽了