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生产企业免抵退税实操教学课件
二、生产企业出口货物免、抵、退税的计算实例 例1:(一般贸易出口) 3、账务处理: ①购入原材料时, 借:原材料2,000,000 应交税费——应交增值税(进项税额)340,000 贷:银行存款2,340,000 ②国内销售货物时, 借:银行存款1,170,000 贷:主营业务收入——内销收入1,000,000 应交税费——应交增值税(销项税额)170,000 第二章 出口退(免)税的相关业务及操作第四节 免抵退税的计算实例及会计处理 二、生产企业出口货物免、抵、退税的计算实例 例1:(一般贸易出口) 3、账务处理: ③货物出口时, 借:应收账款4,420,000(650,000*6.8) 贷:主营业务收入——出口收入4,420,000 ④计算当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额,(附表二18栏) 借:主营业务成本44,200 贷:应交税费──应交增值税(进项税额转出)44,200 ⑤计算当期应予抵扣的税额,(25栏) 借:应交税费──应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)9,400 贷:应交税费──应交增值税(出口退税)9,400 第二章 出口退(免)税的相关业务及操作第四节 免抵退税的计算实例及会计处理 二、生产企业出口货物免、抵、退税的计算实例 例1:(一般贸易出口) 3、账务处理: ⑥因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣,按规定应予退回的税款(24栏) 借:其他应收款(应收补贴款)425,800 贷:应交税费──应交增值税(出口退税)425,800 ⑦收到退回的税款, 借:银行存款425,800 贷:其他应收款(应收补贴款)425,800 第二章 出口退(免)税的相关业务及操作第四节 免抵退税的计算实例及会计处理 二、生产企业出口货物免、抵、退税的计算实例 例2:(以进料加工为例) 1、2010年11月份发生的业务如下: 珠海市ABC有限公司是生产型外商企业,出口货物的征税率为17%,退税率 为16%,市场汇率为1美元=6.8元人民币;该企业当月新增进料加工海关 登记手册C57309000001中注明的计划进口总值为970,190美元,计划出口 总值为1,880,000美元;另新增手册C57309000002(案例二5),主要复出 口产品商品编码为:6204440090,计划进口总值为200,000美元,计划出 口总值为350,000美元,有效期为2011年11月14日; 第二章 出口退(免)税的相关业务及操作第四节 免抵退税的计算实例及会计处理 二、生产企业出口货物免、抵、退税的计算实例 例2:(以进料加工为例) ①购入原材料一批,取得的增值税专用发票注明价款3,000,000元,进项税额510,000元,货已验收入库; ②本月内销货物不含税销售额200,000元,销售税额34,000元; ③以进料加工贸易方式免税购进进口料件价格821,000美元(报关单号509000001); ④以进料加工贸易方式复出口货物销售收入(FOB价)1,550,000美元,其中单证收齐有770,000美元(报关单509123003),单证不齐780,000美元(报关单号509123004); 第二章 出口退(免)税的相关业务及操作第四节 免抵退税的计算实例及会计处理 二、生产企业出口货物免、抵、退税的计算实例 例2:(以进料加工为例) ⑤当月间接出口货物销售30,000美元(报关单号509123004),不参与当月免抵退税计算,但需要安其占当月销售收入总额的比例计算转出当月进项税额; ⑥当月收齐前期单证不齐信息250,000美元(报关单号509123002)。 计算该企业本月“免、抵、退”税额。 第二章 出口退(免)税的相关业务及操作第四节 免抵退税的计算实例及会计处理 二、生产企业出口货物免、抵、退税的计算实例 例2:(以进料加工为例) 2、相关财务处理及退税的计算: ⑴内购原辅材料、备件、能耗等,分录为: 借:原材料等科目3000000 应交税费——应交增值税(进项税额)510000 贷:银行存款(应付账款等)3510000 ⑵内销产品,分录为: 借:银行存款(应收账款)234000 贷:主营业务收入200000 应交税费——应交增值税(销项税额)34000
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