财税专栏第四期—个税专题之四—全年一次性奖金如何纳税.docVIP

财税专栏 近年来，随着企业经济效益的好转，股份公司员工待遇也不断提高，薪酬体系不断合理、完善，所含内容诸如年终加薪、年薪、绩效工资等也不断丰富增加。但是，大多数员工对于月工资表外的薪酬如何扣税并不清楚。同时，一些相关业务部门包括制表、审核、扣缴税款的部门如人力资源部和财务部等，也容易在工作中发生错误。而且，很多员工不知道的细节是，年终奖多发一元，却可能造成收入少一千多元。财税专栏本期话题就是：全年一次性奖金如何纳税？ 法律知识准备----相关法律依据： 1、国税发（2005）9号《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告 上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。 …… 五、雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。纳税 （一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法法规四、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本通知第二条、第三条执行。，201年工资收入元，全年一次性奖金20000元。公司对年一次性奖金全额代扣代缴个人所得税。 ?第一步：查找税率及速算扣除数 ?经计算王当月工资薪金所得与费用扣除额的差额为00-3400=100（元） ?20000 - 100）÷12=1，适用税率为10%，速算扣除为. ?第二步：计算应纳税额 ?应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数=（20000 - 00）×10% - =1795（元） ?因此，201年2月该公司在发放全年一次性奖金时应代扣代缴个人所得税1元。，201年工资收入元，全年一次性奖金20000元。公司对年一次性奖金全额代扣代缴个人所得税。?第一步：查找税率及速算扣除数 ?20000÷12=1，适用税率为10%，速算扣除为. ?第二步：计算应纳税额 ?应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数=20000×10% - =1895（元），201年工资收入元，全年一次性奖金20000元。公司年一次性奖金扣代缴，201年工资收入元，全年一次性奖金20000元。公司年一次性奖金扣代缴查找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数 适用税率为10%，速算扣除为. 第二步，计算应纳税所得额 应纳税所得额=（未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入-当月工资薪金低于费用扣除标准的差额-不含税级距的速算扣除数A×雇主负担比例）÷（1-不含税级距的适用税率A×雇主负担比例）=（20000 – ×50%）÷（1 - 10%×50%）=20828.95（元） 第三步：确定含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数适用税率为10%，速算扣除为. 第四步，计算应纳税额 应纳税额=20997.36*10%-105=1994.73元， 王勇实际缴纳税额=1994.73*50%=997.36元， 2012年2月工资收入应纳税额=3元； 因此，2012年2月，公司向税务机关申报个税为1997.73元，其中公司负担997.37元，王勇负担1000.36元； 六、如何利用全年一次性奖金巧避税 由于全年一次性奖金计算方式的特殊，我们发现，在一些重要节点上，增加1元的奖金，有可能造成个税增加数百数千元，导致税后收入反而大额减少，得不偿失。我们假设员工王勇年收入10万（不考虑五险一金），见下表 月平均工资 平时发工资 年终奖 个税 　 全年所得 　 　 　 其中：月工资 年终奖 合计 　 8333.333333 100000 0 4940 0.00 4,940.00 95,060.00 8333.25 99999 1 4939.8 0.03 4,939.83 95,060.17 6833.333333 82000 18000 2740 540.00 3,280.00 96,720.00 6833.25 81999 18001 2739.9 1,695.10 4,435.00 95,565.00 6833.166667 81998 18002 2739.8 1,695.20 4,435.00 95,565.00 5870.833333 70450 29550 1585 2,850.00 4,435.00 95,565.00 5000.083333 60001 39999 540.1 3,8