第8章财务会计报告及分析MicrosoftWord文档.doc

PAGE  PAGE 7 第八章 财务会计报告及分析 四、资产负债表的编制示例 【例8-1】莲山股份有限公司2006年12月31日的资产负债表及2007年12月31日的科目余额表分别见表8—3和表8—4。 表8—3 资产负债表 会企01表 编制单位:莲山股份有限公司 2006 年12月31日 单位:元 资 产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：??流动负债：??货币资金1 406 300?短期借款200 000?应收票据246 000?应付票据200 000?应收账款299 100?应付账款953 800?预付款项100 000?应付职工薪酬10 000?其他应收款5 000?应交税费36 600?存货2 580 000?应付利息1 000?流动资产合计4 636 400?其他应付款50 000?长期股权投资150 000?流动负债合计1 451 400?固定资产1 315 000?长期借款400 000?在建工程1 500 000?非流动负债合计400 000?无形资产400 000?负债合计1 851 400?非流动资产合计3 365 000?所有者权益（或股东权益）：???实收资本（或股本）6 000 000???盈余公积100 000???未分配利润50 000???所有者权益（或股东权益）合计6 150 000?资产总计8 001400?负债和所有者权益（或股东权益）总计8 001 400?? 表8—4 科目余额表 2007年12月31日 单位：元 科目名称借方余额科目名称贷方余额库存现金2 000短期借款30 000银行存款786 135应付票据50 000其他货币资金7 300应付账款753 800应收票据66 000其他应付款50 000应收账款600 000应付职工薪酬80 000坏账准备-1 800应交税费226 731预付账款100 000应付利息0其他应收款5 000应付股利32 215.85材料采购275 000长期借款140 000原材料45 000股本6 000 000周转材料38 050盈余公积124 770.40库存商品2 122 400利润分配（未分配利润）190 717.75材料成本差异4 250??长期股权投资200 000??固定资产2 560 900??累计折旧-170 000??固定资产减值准备-30 000??工程物资150 000??在建工程378 000??无形资产600 000??累计摊销-60 000??合计7 678 235合计7 678 235根据上述资料，编制莲山股份有限公司2007年12月31日的资产负债表。 【例8-2】莲山股份有限公司2007年度有关损益类科目本年累计发生净额见表8—7。 表8—7 损益类科目2007年度累计发生净额 单位：元 科目名称借方发生额贷方发生额主营业务收入?1 500 000主营业务成本800 000?营业税金及附加2 000?销售费用50 000?管理费用150 000?财务费用42 000?资产减值损失30 000?投资收益?40 000营业外收入?50 000营业外支出 20 000?所得税费用124 000? 根据上述资料，编制莲山股份有限公司2007年度利润表 【例8-3】利民公司2007年资产负债表和利润表如表8-12和表8-13所示。 表8-12 资产负债表（简化） 编制单位：利民公司2007年12月31日 单位：千元 资产年末余额年初余额负债和所有者权益年末余额年初余额流动资产合计4 9854 763流动负债合计1 8062 7