[政策解读]001_高新技术企业及研发费加计扣除相关税收操作规范.docVIP

湖州市国家税务局直属税务分局 高新技术企业及研发费加计扣除相关税收操作规范 第一部分 高新技术企业的认定 高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。 一、相关税法文件 (一)??? 《中华人民共和国企业所得税法》 (二)??? 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 (三)??? 《高新技术企业认定管理办法》国科发火〔2008〕172号 (四)??? 《高新技术企业认定管理工作指引》国科发火〔2008〕362号 (五)??? 《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》国税函〔2009〕203号 二、高新技术企业认定的条件 高新技术企业认定必须同时满足以下条件： （一）?在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权； （二）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； （三）?具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；注意： 1、人数按月按平均后再年平均计算； 2、科技人员是指在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人员。包括：直接科技人员及科技辅助人员；研发人员主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。 （四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额（销售收入是指产品收入和技术服务收入之和）的比例符合如下要求： 1、最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； 2、最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%； 3、最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。 4、其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算； 5、高新技术产品（服务）收入（高新技术产品（服务）收入是指：企业符合《重点领域》要求的产品（服务）的销售收入与技术性收入的总和。技术性收入分：技术转让收入、技术承包收入、技术服务收入、接受委托科研收入）占企业当年总收入的60%以上； 6、企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求。 三、税收优惠政策及享受条件 根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第二款规定符合条件的国家需要重点支持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 所称的符合条件的国家需要重点支持的高新技术企业是指（《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条）拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业： 1、产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； 2、研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例； 3、高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例； 4、科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例； 5、高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。 四、享受高新技术企业税收优惠政策的备案要求 备案时限：取得高新技术企业认定证书之后申请办理减免税手续，并于纳税年度终了后至次年4月底前报送相关资料。报送资料： （一）申请办理减免税手续时提供以下资料： （1）《企业所得税优惠项目备案登记表》； （2）高新技术企业认定证书复印件； （二）纳税年度终了后至次年4月底前提供以下资料： （1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明； （2）企业年度研究开发费用结构明细表（见《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函〔2009〕203号）附件或附件1）； （3）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明； （4）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明； （5）税务师事务所出具的高新技术企业企业所得税专项鉴证报告。 注意：以上资料的计算比例、填报口径参照《高新技术企业认定管理工作指引》的有关规定。 第二部分?? 企业研究开发费用税前扣除 根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发