外商投资企业和外国企业所得税税收优惠政策汇编.doc

★★★★★ 外商投资企业和外国企业所得税税收优惠政策汇编 目 录 一、生产性投资的税收优惠 生产性外商投资企业的优惠¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨ １、减免税规定¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨ ２、生产性外商投资企业的范围¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨ ３、减免税期限的计算¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨ （二）从事农业、林业、牧业的生产投资的优惠¨¨¨¨¨¨ 二、产品出口企业和先进技术企业的税收优惠¨¨¨¨¨¨¨¨¨ 产品出口企业的税收优惠¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨ １、减免税规定¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨ ２、企业出口产品产值范围¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨ ３、产品出口企业的条件¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨ （二）先进技术企业的税收优惠¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨ 三、基础项目投资的税收优惠¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨ 四、再投资退税的税收优惠¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨ （一）再投资退税的范围及比例¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨ 1、一般退税比例规定¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨ 2、再投资举办两类企业的退税比例规定¨¨¨¨¨¨¨¨¨ （二）再投资退税额的条件¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨ （三）再投资退税额的计算¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨ （四）缴回已退税款的６０％¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨ （五）异地再投资退税¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨ （六）其他¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨ 五、购买国产设备投资抵免企业所得税¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨ （一）抵免规定¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨ （二）抵免国产设备的范围¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨ （三）抵免数额及时限¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨ （四）追加投资项目所购买国产设备抵免企业所得税问题¨¨ （五）合并、分立企业国产设备投资抵免企业所得税问题¨¨ 六、技术开发费抵扣应纳税所得额¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨ 七、外商投资企业追加投资享受企业所得税的优惠¨¨¨¨¨¨¨ 八、软件和集成电路产业的优惠¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨ （一）鼓励软件产业发展的税收优惠¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨ （二）鼓励集成电路产业发展的税收优惠¨¨¨¨¨¨¨¨¨ 九、预提所得税的优惠¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨十、地方所得税的减免¨¨¨¨¨¨??¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨¨ 一、生产性投资的税收优惠 （一）生产性外商投资企业的优惠 １、减免税规定 对生产性外商投资企业，经营期在十年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税，但是属于石油、天然气、稀有金属、贵重金属等资源开采项目的，由国务院另行规定。外商投资企业实际经营期不满十年的，应当补缴已免征、减征的企业所得税税款。 　 [摘自《税法》第八条] 已经得到免征、减征企业所得税的外商投资企业，其实际经营期不满规定年限的，除因遭受自然灾害和意外事故造成重大损失的以外，应当补缴已免征、减征的企业所得税税款。 [摘自《细则》第七十九条] 经营期，是指从外商投资企业实际开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日起至企业终止生产、经营之日止的期间。 [摘自《细则》第七十四条第一款] 开始获利的年度，是指企业开始生产经营后，第一个获得利润的纳税年度。企业开办初期有亏损的，可以依照税法的规定逐年结转弥补，以弥补后有利润的纳税年度为开始获利年度。 [摘自《细则》第七十六条第一款] ２、生产性外商投资企业的范围 生产性外商投资企业，是指从事下列行业的外商投资企业：机械制造、电子工业；能源工业（不含开采石油、天然气）；冶金、化学、建材工业；轻工、纺织、包装工业；医疗器械、制药工业；农业、林业、畜牧业、渔业和水利业；建筑业；交通运输业（不含客运）；直接为生产服务的科技开发、地质普查、产业信息咨询和生产设备、精密仪器维修服务业；经国务院税务主管部门确定的其他行业。 [摘自《细则》第七十二条] ３、减免税期限的计算 免征、减征企业所得税的期限，应当从企业获利年度起连续计算，不得因中间发生亏损而推延。 [摘自《细则》第七十六条第二款] 外商投资企业于年度中间开业，当年获得利润而实际生产经营期不足六个月的，可以选择从下一年度起计算免征、减征企业所得税的期限；但企业当年所获得的利润，应当依照税法规定缴纳所得税。 [摘自《细则》第七十七条] 年度中间开业，当年生产经营期不足六个月，企业选择就当年获得的利润依照税法规定缴纳企业所得税的，其免征、减征企业所得税的期限可推延于下一年度（而不是从下一获利年度）起计算。因此，如企业获利