税务会计 第九章 企业所得税会计.ppt

第九章 所得税会计; 第一节 企业所得税概述;二、企业所得税的扣缴义务人（针对非居民企业）;（三）扣缴时间 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。 （四）纳税人也可以自行申报纳税 若纳税人提出自行履行纳税义务的，且扣缴义务人因特殊原因无法履行扣缴义务的，经县级以上税务机关核准，可按税法规定期限自行申报缴纳税款。 ;三、企业所得税的征税对象;（二）非居民企业的所得税征税对象; 四、企业所得税的税率;（二）优惠税率 1.小型微利企业 具备建账核算其应税所得额条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。 符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 注意：从业人数是全年平均人数，资产总额是年初与年末加权平均;*;五、企业所得税的应税收入;应税收入总额的具体内容包括： （1）销售货物收入。 （2）提供劳务收入。 （3）转让财产收入。 （4）股息、红利等权益性投资收益。 （5）利息收入。 （6）租金收入。 （7）特许使用费收入。 （8）接受捐赠收入。 （9）其他收入。包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物没收的押金、确实无法偿付的应付款项、企业已作坏账损失处理后又收回的应收账款、债务重组收入、补贴收入、教育费附加返还款、违约金收入、汇兑收益等。 ;（二）不征税收入; 六、企业所得税的税前扣除;（二）税前扣除项目;（三）准予扣除具体项目的确认;准予扣除项目的具体内容（重要 必须记住） 1.工薪支出 企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。 ;2.职工福利费、工会经费、职工教育经费支出;3.社会保险费与住房公积金;4.公益性捐赠支出;举例： 2015年，企业向经认定的公益性社会团体ABC基金会捐赠货币性资产和非货币性资产合计100万元。2015年，该企业按照国家统一会计制度计算的会计利润总额（利润表中利润总额）800万元。 捐赠税前扣除限额=800×12％=96万元 大于扣除限额的4万元（100－96），应作纳税调增，并入应纳税所得额征收企业所得税。;5.利息支出 6.汇兑损失 7.借款费用支出 企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予税前扣除。 8.业务招待费 企业实际发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入额（含视同销售收入额）的5‰。 业务招待费：按孰低原则扣除。 ; 9.广告费和业务宣传费;10.固定资产折旧费用。企业按规定计算的固定资产折旧费用准予扣除。 下列固定资产不得计算折旧扣除： （1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产； （2）以经营租赁方式租入的固定资产； （3）以融资租赁方式租出的固定资产； （4）已提足折旧仍继续使用的固定资产； （5）单独估价作为固定资产入账的土地； （6）与经营活动无关的固定资产； （7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。;11.无形资产摊销费用。企业按规定计算的无形资产摊销费用准予扣除。 12.长期待摊费用。企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按规定摊销的，准予扣除： （1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出； （2）租入固定资产的改建支出； （3）固定资产的大修理支出； （4）其他作为长期待摊费用的支出，如企业在筹建期间发生的开办费等。 ;13.存货成本。（已使用获销售的存货成本准予扣除） 14.转让资产。（企业转让资产的净值准予扣除。） 15.资产损失。（实际发生的资产损失准予扣除。） 16.专项资金。 17.租赁费（经营租赁方式租入固定资产、融资租赁方式租入固定资产） 18.劳动保护费。 19.手续费及佣金支出。 20.劳务服务。 21.总机构分摊的费用。 ;（四）不得扣除项目; （6）赞助支出（即企业发生的各种非广告性质的支出） （7）未经核定的准备金支出（企业未经国务院财政、税务主管部门核定而提取的各项资产减值准备、风险准备等准备金） （8）因特别纳税调整而被加收的利息支出 （9）不征税收入支出形成的费用不允许在税前扣除，但企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除； （10）与取得收入无关的其他支出;（四）不得扣除项目;七、企业所得税的税收优惠; 3.符合条件的非营利组织收入（不包括非营利组织从事营利性活动所取得的收入，但国务院财政、税务部门另有规定的除外）。 4.证券投资基金有关收入。 （1）对证券投资基金从证券市场中取得的收入，