应缴纳印花税.ppt

第十二章 行为目的税;（三）营业账簿　　1.资金账簿 2.其他营业账簿 （1）其他营业账簿包括日记账簿和各明细分类账簿。 （2）对采用一级核算形式的单位，只就财会部门设置的账簿贴花；采用分级核算形式的，除财会部门的账簿应贴花之外，设置在其他部门和车间的明细分类账，亦应按规定贴花。 （3）车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花。 （4）对会计核算采用单页表式记载资金活动情况，以表代账的，在未形成账簿（账册）前，暂不贴花，待装订成册时，按册贴花。 （5）对有经营收入的事业单位，凡属由国家财政部门拨付事业经费，实行差额预算管理的单位，其记载经营业务的账簿，按其他账簿定额贴花，不记载经营业务的账簿不贴花；凡属经费来源实行自收自支的单位，对其营业账簿，应就记载资金的账簿和其他账簿分别按规定贴花。 （6）跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由各分支机构在其所在地缴纳印花税。 （7）企业其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积的资金按规定贴花。; （四）权利、许可证照　　包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。（五）经财政部门确定征税的其他凭证　　适用于中国境内，并在中国境内具备法律效力的应税凭证，无论在中国境内或者境外书立，均应依照印花税的规定贴花。; 　【1多选题】下列合同中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（　）。　　A.商品房销售合同　　B.非专利技术转让合同　　C.专利申请权转让合同　　D.土地使用权出让合同　　E.企业无偿赠与不动产合同;【2多选题】依据印花税的有关规定，技术转让合同包括（　）。　　A.专利申请转让合同　　B.专利权转让合同　　C.专利实施许可合同　　D.非专利技术转让合同　　E.专有技术使用权转让合同 ;技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。　　技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。后者适用于产权转移书据合同。　　一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所书立合同不贴印花。;【3多选题】下列合同或凭证中，应缴纳印花税的是（　）。　　A.商标注册证　　B.企业仓库设置的产品进出统计簿　　C.某投资者与某会计师签订的会计咨询合同　　D.出版单位与订阅单位订立的征订凭证　　E.列明购销金额的合同 ;二、纳税人（1）对于同一凭证，如果由两方或两方以上当事人签订并各执一份的，各方均为纳税人，应当由各方就所持凭证的各自金额贴花。　　（2）所谓当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括保人、证人、鉴定人。;【4单选题】关于印花税的纳税义务人，下列表述不正确的有（　）。　　A.建立账簿的以立账簿人为纳税人　　B.订立财产转移书据的以立据人为纳税人C.书立经济合同的以合同各方当事人为纳税人　　D.领取权利许可证照的以授予证照的当事人为纳税人;（二）税率　　（一）比例税率　　（二）定额税率　　其他营业账簿、权利许可证照采取按件规定固定税额。（四）减免税优惠;【例5多选题】下列合同中，应该征收印花税的有（　）。　　A.未按期兑现的合同　　B.电网与用户之间签订的购售电合同　　C.发电厂与电网之间签订的购售电合同　　D.国家指定的收购部门与农民个人签订的农民产品收购合同　　E.企业与会计师事务所签订的审计合同 ;【例6多选题】下列合同中，可免征印花税的有（　）。　　A.签订的无息、贴息贷款合同　　B.出售标准住宅签订的购销合同　　C.企业因改制签订的产权转移合同　　D.接收被处置证券公司财产签订的产权转移合同　　E.外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同;（五）应纳税额的计算 1.计税依据。 （1）购销合同 （2）加工承揽合同 【例题】某加工企业接受某学校委托，制作一批校服，总金额为800万元，据此签订了加工承揽合同。合同记载制作校服的主要材料由学校提供，金额为420万元；辅助材料由加工企业提供，金额为150万元；加工费230万元。;应纳印花税＝（150＋230）×0.05%＝0.19（万元）＝1 900（元） ;（3）建设工程勘察设计合同 （4）建筑安装工程承包合同 【例题】乙公司与C公司签订一份建筑工程总承包合同，金额2 500万元，施工期间将价值600万元的水电工程转包给其他施工单位，并签订了转包合同。由于施工单位安装水电工程的质量未达到企业的要求，企业实际支付其转包金额500万元。;应缴纳印花税＝（2 500＋600）×0