14、浅谈企业会计准则与所得税法的差异.ppt

浅谈企业会计准则和所得税法的差异;企业会计准则与所得税法的关系发展;;常见的暂时性差异; 应收账款、其他应收款——坏账准备;存货——存货跌价准备;交易性金融资产、可供出售金融资产;;投资性房地产——公允价值模式;;长期应收款——分期收款销售;;固定资产;;;无形资产; 上述业务的会计所得税处理：《企业所得税法实际条例》第五十九条规定：“企业所得税发研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，为形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。”根据企业所得税法规定企业自行研发的无形资产的扣除额为会计计价的150%，A企业无形资产的计税基础为150万元。 A企业自行研发无形资产的账面价值100万元与其计税基础150万元之间的差额，在2009年无形资产确认时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，企业所得税准则中规定该种情况下不确认相应的递延所得税资产（视同永久性差异处理）。从应纳税所得额计算的角度，企业在无形资产使用期间可以扣除的无形资产摊销额总计为150万元，而会计上可以提取的摊销额为100万元，企业所得税允许扣除的摊销额大于会计，会计和企业所得税的差异为永久性差异。在无形资产使用的年限内，每个纳税申报期计算应纳税所得额时，必须对会计利润进行纳税调减的处理，总额为50万元。;长期股权投资——权益法核算;应付职工薪酬——现金结算的股份支付; 应付职工薪酬——职工教育经费支出;常见的永久性差异;国债利息收入;;交易性金融负债;非金融企业间利息支出;应付职工薪酬——职工福利费，职工工会会费，商业保 险，安置残疾职工工资;;;业务招待费;税收滞纳金，罚金，罚款，赞助支出，与取得收入无关的支出;捐赠支出;企业所得税和会计差异调整具体操作;;案例;所得税分析 ;会计处理 ;案例2;分析;会计分录;;会计分录;企业会计与所得税有机分离的作用;企业所得税法与会计准则协调的方式;　　　谢　　谢！