中央财经大学审计学第一章审计概论范例.ppt

审 计 学;;第一章 审计概论;审计与侦探;当看到这种情况时，审计师应该怎么做？;;审计的最终产品是什么？; 美国会计学会1973年的《基本审计概念说明》： 审计是客观地获取和评价相关的审计证据，以查明管理当局关于经济活动和经济事项的认定与既定的标准之间相符合的程度，并将其传达给利害关系人的一个系统过程。 美国会计学会前会长阿尔文·A·阿伦斯的定义是： 审计是由有胜任能力的独立人员对特定的经济实体的可计量信息进行收集和评价证据，以确定和报告这些信息与既定标准的符合程度。; 国际会计师联合会(IFAC)的定义： 审计人员对已编制完成的会计报表是否在所有重要方面遵循了确定的财务报告框架发表意见。 ;收集评价审计证据; 认定是指被审计单位的管理当局对本单位的经济活动和事项所提出的陈述、断言与声明。 这是对审计???体的解释，也就是说需要审计人员作出证实或证伪的是管理当局的认定。 审计人员的工作目标就是要确定被审计单位的管理当局的认定是否公允表达，即确定管理当局的认定与既定标准之间的一致性程度。 在财务报表审计中，被审计组织的认定体现在提交给审计人员的财务报表上，它具有丰富的内涵，是定量与定性信息的有机结合。;管理当局认定与审计的关系 ;既定标准（established criteria）;审计证据（audit evidence）; 审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计目标的实现，充分性的评价通常与审计人员的职业判断和执业经验相关，审计证据的充分性并不意味着审计人员对被审财务报表的精确性的保证； 审计证据的适当性是指审计证据的可靠性（reliable）和相关性(relevant)，前者是指审计证据是客观的、具有证明力的，后者是指审计证据与审计目标相关。 ;客观性（objectivity） ;与利益相关者的沟通（communication with interested users） ;开 始;一、审计计划阶段;二、审计实施阶段;三、审计报告阶段;一、审计存在的原因;企业委托代理关系;代理成本——形成;代理成本——分类;经营者行为的外部性;;;;一个关键问题及其解答;二、会计与审计的关系;公布财务报告和审计报告 ;;;（一）国外注册会计师的发展过程;注册会计师审计的形成：18－20世纪的英国 审计形成的促进因素：资本主义经济的发展 股份制公司的出现，导致了所有权与经营权的进一步分离，同时外部相关利益人增多； 股东：利益是否得到保证； 潜在的投资者：是否存在有利的投资机会； 债权人：债权的履行能否得到保障。 ; 南海事件 南海公司成立于1711年。 1713年与西班牙政府签订协议，取得从非洲贩卖黑奴到美洲的垄断权，引发投机热潮。 1720年该公司散布消息，承诺高达60%的股利，公司股价在4-7月由120英镑涨到1050英镑。不久投资者发现一切都是骗局，股价开始下跌。8-9月从900英镑跌落到190英镑，公司最终破产。 该公司破产使广大投资者和债权人蒙受巨大损失，英国议会在公众的强大压力下，聘请了会计师查尔斯· 斯内尔（Charles· Snell）对该公司进行检查，在检查之后，他以会计师名义出具了“查账报告书”，从而成为第一位注册会计师，同时也宣告了具有现代意义的民间审计的诞生。;英国：《公司法》 1844年：股份公司必须设立一名以上的股东作为监察人； 1856年：必须经董事以外的人员审计； 1862年：确定注册会计师为法定破产清算人，奠定了民间审计的法律地位。 1853年，在苏格兰成立了爱丁堡会计师协会，这是世界上第一个执业会计师团体，它的成立标志着民间审计职业的诞生。 ;审计的特点 民间审计的法律地位确定； 审计目的是查错防弊；当时英国的民间审计还没有科学系统的审计程序和方法，只是根据查错揭弊的目的对被审企业在被审查期内发生的每一笔经济业务从头到尾全面地进行逐笔复查与核对，发现问题，寻找线索，追踪至相关的会计凭证，以证实帐目记录是否真实可靠、交易过程是否有营私舞弊。 审计方法：详细审计（英国式审计）； 审计报告主要使用人：股东 ;注册会计师审计的发展：20世纪以后的美国 审计发展的促进因素：经济的发展 世界经济发展中心转移到美国； 金融资本对产业资本的渗透更为广泛，企业同银行的关系更为密切。与此同时。银行为维护自身的利益，要求企业证明其偿债能力这样资产负债表逐渐成为了解企业信用的重要依据，于是在美国产生了以证明企业偿债能力的资产负债表审计，即信用审计； 鉴于这种审计率先在美国实施，又被称为美国式审计。资产负债表审计完全有别于早期的详细审计。 ;1929－1933年世界经济危机，促使投资者更加关心企业的盈利水平