注册税法第一章范例.pptx

第一章 税法总论;内容基本框架 第一节　税法的概念　　第二节　税法在我国法律体系中的地位　　第三节　税收法定原则　　第四节　税法要素　　第五节　税收立法与我国现行税法体系　　第六节　税收执法　　第七节　依法纳税与税法遵从　　第八节　国际税收关系;第一节　税法的概念;二、税法的概念　1、含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 2、特点：义务性法规；综合性法规“义务性”是由税收的无偿性、强制性决定的；“综合性”是由税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。;第二节　税法在我国法律体系中的地位;二、税法与其他法律的关系 1、税法与《宪法》的关系　　《宪法》第五十六条、第三十三条：“中华人民共和国公??有依照法律纳税的义务”。“中华人民共和国公民在法律面前一律平等”。; 2、税法与民法的关系　　区别：民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿；税法带有明显的国家意志和强制，调整方法主要采用命令和服从的方法。　　联系：当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法不再另行规定。当涉及税收征纳关系时，一般应以税法的规范为准则。; 3、税法与《刑法》的关系 两者调整范围不同，违反了税法，并不一定就是犯罪，但违反税法情节严重触及刑律者，将受刑事处罚。 4、税法与《行政法》的关系　　联系：十分密切，税法具有行政法的一般特性。　　区别：税法具有经济分配的性质，并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移，但一般行政法不具备；;【例题·单选题】下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（　）。　　A、《中华人民共和国宪法》　　B、《中华人民共和国民法通则》　　C、《中华人民共和国个人所得税法》　　D、《中华人民共和国税收征收管理法》;第三节　税收法定原则;原则;原则;原则;原则; 【考题·单选题】（2014年）下列各项税法原则中，属于税法基本原则核心的是（　）。　　A、税收公平原则　　B、税收效率原则　　C、实质课税原则　　D、税收法定原则;二、税收法律关系 （一）税收法律关系的构成;二、税收法律关系的产生、变更与消灭　　税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。 三、税收法律关系的保护　　税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的，不能只对一方保护，而对另一方不予保护。;第四节　税法要素;重点把握以下几个要素：一、纳税人1、含义：直接负有纳税义务的单位和个人 2、范围：自然人、法人、其他组织； 【提示】分清纳税人与负税人、扣缴义务人的关系。;纳税人;二、征税对象：即纳税客体　1、含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。 2、作用：是区别一种税与另一种税的重要标志。 【提示】了解与征税对象相关的两个概念：税目和税基（计税依据）。;概念;三、税率 　　税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。;【例如】给定一个累进税率表：;【例如】计算如下：;【特别提示】为了简化超额累进税率的计算，需要将“速算扣除数”设计在超额累进税率表中。 速算扣除数=T全-T超=105.1-45.1=105（元）;【例题?计算问答题】李某2016年3月取得工资薪金收入6000元，如何采用超额累进税率计算个人所得税？;四、纳税期限：关于税款缴纳时间方面的限定。 有三个相关的概念：（1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。（2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务税额的时间。 （3）缴库期限：税法规定的纳税期限界满之时，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。;【例如】某企业以1个月为一个纳税期限，4月19日该企业销售一批货物，并开出发票。;第五节　税收立法与我国现行税法体系;二、税收立法原则（了解） 三、税收立法权及其划分 税收立法权是制定、修改、解释或废止税收法律、法规、规章和规范性文件的权力。（一）税收立法权划分的种类 　第一、可以按照税种类型的不同来划分。　第二、可以根据任何税种的基本要素来划分。　第三、可以根据税收执法的级次来划分——我国的税收立法权的划分就是属于此种类型。;（二）我国税收立法权划分的现状　第一、中央税、中央与地方共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央。　第二、依法赋予地方适当的地方税收立法权。 【提示】地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。;四、税收立法机关;四、税收立法机关;五、税收立法、修订和废止程序 　目前我国税收立法程序主