中级财务第二章资产范例.ppt

; 中级财务会计 ;资产负债表;本章学习目标;*;2004年11月10日上午，北京第一中级人民法院对国家自然基金委员会财务局经费管理处会计卞中贪污、挪用两亿元巨额公款案作出一审判决。 自诩为“国内首富”的会计卞中因贪污罪、挪用公款罪被判处死缓，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。 卞中今年42岁。1995年8月～2003年1月，他在担任国家基金委综合计划局计划财务处出纳和财务局经费管理处会计期间，分别采取伪造银行信用凭证、电汇凭证、进账单等手段贪污公款1262．37万元，另外还将公款19993．3万元挪出，转入北京汇人建筑装饰工程有限责任公司及其女友柴某家人开办的东方旭阳公司账内，用于上述两家公司的营利活动。1995年8月，卞中伙同当时担任国家基金委综合计划局财务处会计的吴锋（捕前系国家基金委财务局经费管理处副处长），私自将公款1000万元人民币存入中国农村发展信托投资公司，并以委托贷款方式借给广州保税区银鸿国际贸易有限公司进行营利活动。;货币资金按存放地点和用途分类; 一、 现 金;1.内部控制制度的原则 现金收支业务尽量通过银行结算 实行内部牵制制度 实行内部稽核制度 2.内部控制系统：三个子系统 库存现金收入控制 库存现金的支出控制 库存现金的内部控制;现金收入的内部控制; ;（1）现金的使用范围;;;2.备用金的核算; 中级财务会计 ;（一）开立账户规定 基本账户（一个：可存、可取、可转账 ） 一般账户（只存、转账） 临时账户（临时存、立即转） 专用账户（专款专用） ;（二）银行转账结算 1.转账结算定义 转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。 2.转账结算方式 各种转账结算方式的共性为: 收款方最终将增加银行存款 付款方最终将减少银行存款; 中级财务会计 ;（1）支票;（2）银行本票;（3）银行汇票;（4）商业汇票—银行承兑汇票;（4）商业汇票— 商业承兑汇票;（5）汇兑;（6）委托收款;（7）托收承??;（8）信用卡;（9）信用证; 九种银行存款转账结算方式的比较分析;（三）银行存款的清查; 三、其他货币资金;（三）账户设置 “其他货币资金 ” 按其具体内容设置明细账： “外埠存款”、 “银行汇票”、“银行本票”、 信用卡、信用证保证金、存出投资款 ;第二节 应收款项;一、应收票据; 付款单位; 付款单位;特点： （1）同城异地均可使用 （2）在银行开户的法人以及其它组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系。 （3）允许背书转让和贴现 所谓贴现是指持票人将尚未到期的期票转让给银行以取得资金提前使用的一种行为。它实质上是把票据背书转让给银行。 （4）付款期限由交易双方商定，最长期不得超过6个月。 ;（二）应收票据的计价;票据到期日的计算;（三）应收票据的核算;（四）应收票据贴现;贴现的概念;贴现期、票据期和持票期的关系;计算公式： ●贴现期=票据期限－企业已持有票据期限 ●贴现利息=票据面值×贴现率×贴现期 ●贴现所得=票据面值－贴现利息 ; （1）贴现时 借：银行存款 财务费用（贴现利息） 贷：应收票据(不附追索权) 短期借款(附追索权) ;（2）贴现票据到期时(附追索权) ①承兑人付款 借：短期借款 贷：应收票据 ②承兑人无款支付 借：短期借款 贷：银行存款 同时;借:应收账款 贷：应收票据 ③贴现企业存款不足 银行作逾期贷款处理 同时 借:应收账款 贷：应收票据;“APEX事件”38亿欠款击倒巨头 长虹曾因先供货后付款的交易方式在开拓国际市场的过程中造成长虹历史上最大亏损的APEX欠款案件，“前4家海外经销商的欠款达到了38.78亿元，占其1年以内应收账款总额的92.03％，尤其是Apex Digial inc.公司，其所欠款项竟然达到38.3亿元，所占比例达到90.9％。” ;二、应收账款;现金折扣的账务处理;例：某工业企业销售产品10000元，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，适用增值税率17%，产品交付并办妥手续。 ;为什么不并入应收账款呢?;例：甲公司订购某种货物，货款5000元，按合同约定需预付价款的20％。;（一）含义 其他应收款是指除应收账款、应收票据和预