2014年城建税及教育费附加练习题.docx

一、单项选择题 1、某企业地处市区，2012年10月被税务机关查补增值税45000元、消费税25000元、所得税30000元；还被加收滞纳金20000元、被处罚款50000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加()元。 A、5000 B、7000 C、8000 D、10000 您的答案：B 正确答案：B 【答疑编点击提问】 解析：城市维护建设税以“三税”为计税依据，指的是“三税”实际缴纳税额，不包括加收的滞纳金和罚款。 该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加＝（45000+25000）×（7％+3％）＝7000（元） 2、某城市税务分局对辖区内一家企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金（滞纳时间50天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款??计为（ ）。 A、1215100元 B、1216115元 C、1241200元 D、1256715元 您的答案：A 正确答案：D 【答疑编点击提问】 解析：本题补缴的城建税以纳税人实际缴纳的营业税为计税依据，罚款与补缴税款等额，补缴的营业税城建税及其罚款＝（58+58×7%）×2＝124.12（万元），滞纳金按滞纳天数的0.5‰征收，两税滞纳金＝（58+58×7%）×50×0.5‰＝1.5515（万元）。故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计＝124.12+1.5515＝125.6715（万元）＝1256715（元）。 3、流动经营的单位，在经营地缴纳“三税”的，则其教育费附加应在（　　）缴纳。 A、经营地按当地适用税率计算　　　　　　　 B、机构所在地按当地适用税率计算 C、经营地但按机构所在地的适用税率计算　　 D、机构所在地但按经营地的适用税率计算 您的答案：A 正确答案：A 【答疑编点击提问】 解析：城建税、教育费附加随同主税实行属地原则，因此在经营地并按当地适用税率计征。 4、目前我国城建税的税率实行的是（ ）的方法。 A、纳税人所属行业差别比例税率 B、纳税人所在地差别比例税率 C、纳税人所属行业累进税率 D、纳税人所在地统一累进税率 您的答案：B 正确答案：B 【答疑编点击提问】 解析：目前我国城建税法实行的是纳税人所在地差别比例税率，所以在计算应纳税额时，应根据纳税人所在地来确定适用税率。 5、某市一家生产企业转让一块位于县城的土地使用权，取得收入600万元。年初取得该土地使用权时支付金额480万元，转让时发生相关费用5万元。则该企业此项业务应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（ ）。 A、4600元 B、4800元 C、5750元 D、6000元 您未做该题 正确答案：B 【答疑编点击提问】 解析：应缴纳营业税＝（600-480）×5%＝6（万元）。当月应纳城建税和教育费附加＝6×（5%+3%）＝0.48（万元）＝4800（元）。 6、以下各个项目中，可以作为计算城市维护建设税的依据的是（　）。 A、补缴的消费税税款 B、滞纳金 C、因漏缴营业税而交纳的罚款 D、进口货物缴纳的增值税税款 您的答案：A 正确答案：A 【答疑编点击提问】 解析：罚款、滞纳金不作为城建税的计税依据；城建税进口不征。 7、下列说法不符合城建税规定的是（ ）。　　 A、一般情况下，纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点　　 B、城建税以“三税”税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者减征“三税”，不能同时免征或者减征城建税 C、海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收城市维护建设税　　 D、纳税人因延迟缴纳而补缴“三税”的，城建税应同时补缴 您的答案：B 正确答案：B 【答疑编点击提问】 解析：城建税以“三税”税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者减征“三税”，也就要同时免征或者减征城建税。 8、某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料成本40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为25％，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税和城市维护建设税为（ ）元。 A、14450 B、14775 C、15750 D、15455 您的答案：C 正确答案：C 【答疑编点击提问】 解析：（1）受托方没有同类产品市场价格，按组成计税价格应代收代缴的消费税 ＝（40000＋5000）÷（1-25％）×25％ ＝15000（元） （2）受托方应按受托方所在地税率代收代缴城建税＝15000×5％＝750（元） 受托方代收代缴