营业税改增值税对企业税收负担的影响分析以交通运输行业为例.doc

营业税改增值税对企业税收负担的影响分析——以交通运输行业为例 概述 营业税和增值税作为两个重要的税种，在我国的税收体系中一直占据着非常重要的地位。在国内发展市场经济的初步阶段，为了满足当时的社会经济发展和税收实务需求，国内实行了营业税、增值税两税并轨的税收政策，这很好地保障了我国稳定的财政收入，从而很大程度上地促进了我国经济的飞速发展。但是，伴随国内经济的迅速发展，过去所实行的两税并轨方案难以解决目前阶段市场经济的运作需求。如今，我国正处于经济发展方式转型的关键时期，国家大力推动发展第三产业，如果依旧实行两税并收的政策，将相应地带来如下问题：1、对于第三产业依旧用营业税来要求，这就导致第三产业的出口业务不可以获得海关退税，第三产业的带税出口影响了国内第三产业的国际市场竞争力，第三产业的发展同时在一定程度上会对???合国力的提升产生重要的推动作用。2.由于对两个税种实行并轨，导致调整产业结构受到了限制，同时也不利于技术研发的开展，进而使得产业分工受到了极大的限制，3、两税并行征收不利于增值税体系的完善，相应地会导致抵扣链条的中断，从而导致重复征税现象的发生，增加企业的税收负担，不利于企业的发展。由此可见，对两税并征的政策进行改革势在必行。2011年，国内逐步推进了在上海的营改增试点工作，之后国内其他地区逐步推进了“营业税改征增值税”的改革道路。“营改增”征对以上提到两税征收带来的问题起着以下的积极作用：1.不断改进增值税管理系统，进而有效规避重复征税。2.逐步降低公司税收负担。3.能够促进国内经济结构的优化调整。4.从国际市场角度来观察，增值税作为比较先进的税收类型，受到了国际各界的普遍认可。同样的，对我国内部来说，要使我国的综合国力进一步提高，营改增也不失为一个有效的举措。 为了适应市场经济的发展需求，满足经济主体的需求，2011年，财政部和税务局联合出台了营改增的试点方案，此外以上海为试点城市，在交通运输业及其他部分现代服务业中进行营改增试点，为此还出台了专门的通知，通知指出，上海从2012年就已经开始在交通运输业等多个行业开始逐步实施营改增的试点工作，同年7月，国务院作出决定，将试点工作进一步向其他地区进行推广，到2012年底，在广东、北京、江苏等地区试点营改增。次年的5月份，中央决定在全国范围内开展营改增试点工作，但仍然是限制在交通运输业及其他部分现代服务业范围内开展，到了2013年的8月份，全国各省市都已经推行营改增试点工作。在2014年初，营改增的范围扩大了，邮政业等第三产业也被纳入了改革的范围。2016年5月初，营改增工作开始全面推进，试点工作逐步拓展到建筑业、服务业、金融业等领域，另外，在增值税税收抵扣的范围上，公司固定资产所产生的部分也被纳入了进来。营改增试点工作的方案为：目前我国增值税的征收标准有两个，一个是17%，一个是13%，在此基础上，再增加两个标准，一个是11%，其主要在交通运输业应用，还有一个标准是6%。 在第三产业中，交通运输业，密切关联着各行各业的产品流通，关系着各个行业的发展，交通运输业的税制优化利于整个产业经济的发展和升级。近年来，我国的行业分工越来越细，在此基础上，交通运输业获得了飞速的发展。由此可知，对交通运输业来说，不论是其发展还是产业结构的优化调整，营改增都发挥了巨大的作用。在推进营改增的税收改革方案之后，政策效果是否能够满足预期目标呢？本文选取交通运输业为研究对象，以此为切入点，指出通过实施营改增，公司在税收方面将会受到什么样的影响。 营业税和增值税的区别 随着营业税改征增值税政策的推出，各行各业的税收负担也在发生着变化，税收负担的变化方向以及变化大小一时间成为了人们关注的热门话题。要寻求企业税负更改的主要成因，就需要寻求增值税、营业税两大税收类型所包含的税项、税率、计税依据等各个领域的差异。 1、征税范围 就营业税来说，其税项一般涉及到无形资产和固定资产的销售业务、在本国境内提供应税的劳务。增值税所包含的税项主要有有价转让产品所有权或进口货物，有偿提供劳务和应税服务。其中，增值税所包含的税项涉及到货物，也就是有形动产，相比较营业税税项所涉及到的不动产销售、无形资产转让。增值税与营业税的税项中都涉及到应税劳务，然而两个税项存在较大差异，前者特指加工修理劳务和文化产业的业务，而营业税所涉及到的应税劳务主要是文化娱乐、金融等行业，它们都属于第三产业。 2、计税依据 由于营业税是价内税，所以纳税主体的营业额就是计税的依据，其主要包括提供应税劳务的营业额或者固定资产、无形资产的转让产生的营业额。而增值税作为一种价外税，其计税依据是经济主体产品销售、提供应税劳务相对比产品采购、偿付服务的金额差值。 3、税率设置 在税率设置方面，其执行的是阶梯税率，行业不同，税率也不同，具体来说包括：文化体