审计学课件(全)讲解.ppt

普通高等教育“十一五”国家级规划教材;目录;第二章 审计准则、职业道德与法律责任 ;引导案例;第一节　审计准则 第二节　注册会计师职业道德 第三节　注册会计师法律责任 ;第一节　审计准则;一、审计准则体系;二、注册会计师执业准则体系; ;第二节　CPA职业道德;一、注册会计师的职业道德含义;二、注册会计师职业道德基本原则;（一） 独立性的含义;1.实质上的独立性;2.形式上的独立性 ;注意;三、不利影响及防范措施;（一）不利影响;（二）防范措施;(三) 职业道德概念框架;第三节 CPA法律责任;注册会计师法律责任的成因;注册会计师法律责任的认定 ;注册会计师法律责任的类型; ; ; ;第一节 管理层认定; 一、管理层认定 的含义 被审计单位管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 ABC公司2013年12月31日部分资产负债表如下： ＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ 流动资产： 货币资金　……………………　500 000 ＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ ;明确的认定： 1.记录的货币资金是存在的； 2.记录的货币资金的正确余额是500 000元。 隐含的认定 ： 1.所有应列报的货币资金都包括在财务报表中； 2.记录的货币资金全部由本公司所拥有； 3.货币资金的使用不受任何限制。;（一）与各类交易和事项相关的认定类别 （二）与期末账户余额相关的认定类别 （三）与列报相关的认定类别 ;（一）与各类交易和事项相关的认定类别;（二）与期末账户余额相关的认定类别; （三）与列报相关的认定类别 1.发生及权利和义务。 2.完整性。 3.分类和可理解性。 4.准确性和计价。; 一、审计总目标 二、具体审计目标 ;一、审计总目标;二、具体审计目标;（一）与各类交易和事项相关的审计目标;（二）与期末账户余额相关的审计目标; （三）与列报相关的审计目标 1.发生及权利和义务。 2.完整性。 3.分类和可理解性。 4.准确性和计价。; ; ; ;第一节 管理层认定; 一、管理层认定 的含义 被审计单位管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 ABC公司2013年12月31日部分资产负债表如下： ＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ 流动资产： 货币资金　……………………　500 000 ＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ ;明确的认定： 1.记录的货币资金是存在的； 2.记录的货币资金的正确余额是500 000元。 隐含的认定 ： 1.所有应列报的货币资金都包括在财务报表中； 2.记录的货币资金全部由本公司所拥有； 3.货币资金的使用不受任何限制。;（一）与各类交易和事项相关的认定类别 （二）与期末账户余额相关的认定类别 （三）与列报相关的认定类别 ;（一）与各类交易和事项相关的认定类别;（二）与期末账户余额相关的认定类别; （三）与列报相关的认定类别 1.发生及权利和义务。 2.完整性。 3.分类和可理解性。 4.准确性和计价。; 一、审计总目标 二、具体审计目标 ;一、审计总目标;二、具体审计目标;（一）与各类交易和事项相关的审计目标;（二）与期末账户余额相关的审计目标; （三）与列报相关的审计目标 1.发生及权利和义务。 2.完整性。 3.分类和可理解性。 4.准确性和计价。;第四章 审计方法;引导案例;第一节　审计组织方法 第二节 审计程序;第一节 审计组织方法;  按财务报表的项目来组织财务报表审计的方法。;（二）业务循环法;制造业企业可以划分的几个业务循环：;第二节 审计程序;审计程序：;? ;一、检查记录或文件;二、检查有形资产;三、观察;四、询问;五、函证;六、重新计算;七、重新执行;八、分析程序;（一）分析程序的目的;实质性分析程序;【案例4-1】对销售收入执行实质性分析程序 ;分析; 询问管理层及会计部经理 会计部经理做如下解释： 在2013年10月初公司与一个大型分销商签订了代理合同，此外，销售总监L也在11月份争取了两个新的大客户，因此2013年4季度的销售比以往有所增加，使全年销售收入比上年增加超出25%，是正常的。;2.检查;审计结论：;（二）分析程序可使用的方法;