CHP2 财务会计概念框架.ppt

第二章 财务会计概念框架;§1 财务会计概念框架（CF）概述 ;美国构建概念框架的背景;财务会计准则委员会（FASB）于1973年成立 由7名专职委员组成，准则制订遵循due process SEC指出，与FASB规定相违背的做法将被视为不具有权威支持 已发布160多份财务会计准则公告（关注美会计准则汇编） FASB成立伊始，便将CF作为主要工作内容 以财务报告的目标为CF起点 “建立目标和明确基本概念，并不是为了直接解决财务会计和报告问题，而是给出解决问题的方向和工具。” 陆续发布8辑财务会计概念公告（SFAC） ;美国FASB的财务会计概念框架（SFAC）; 目标;美国CF成为国际及各国制定CF的蓝本;§2 财务报告目标;财务会计目标在美国的研究历史;小资料：AAA提出的四项会计目标(1966);《特鲁布拉德报告》;SFAC NO.1提出的企业财务报告目标 ;财务报告应该提供对现有和潜在的投资者、债权人和其他使用者作出理性的投资、信贷和类似决策有用的信息； 财务报告应该提供有助于现在的和潜在的投资者、债权人和其他使用者评估来自股利或利息及其来自证券或贷款的销售、赎回或到期所得的预期现金收入的金额、时间分布和不确定性的信息； 财务报告应该提供关于企业的经济资源，对这些资源的要求权（企业把资源转移给其他主体的义务和业主权益），以及使资源和对这些资源的要求权发生变动的交易、事项和情况的信息。;FASB财务报告目标的创新;英国ASB《财务报告原则公告》： 提供关于报告主体财务状况和经营业绩的信息，从而有助于使用者评价管理当局受托责任以及制定经济决策。 加拿大特许会计师协会（CICA）： 向投资者、管理层、出资人、贷款人及其他使用者提供对进行资源配置决策和评估受托责任有用的信息。 中国基本会计准则： 企业财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。 ;IASC: Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements(1989);受托责任观和决策有用观;受托责任与决策有用是对会计目标不同层面的表述，……，两者实质是一致的。 ——美国著名会计学家A·C 利特尔顿（1989） 你的观点呢？;Chapter1 of SFAC NO.8 ：The objective of general purpose financial reporting ;§3 会计信息质量特征;FASB的会计信息质量特征体系;相关性（Relevance）和可靠性（ Reliability） ;IASC（1989）关于会计信息质量的观点;英国的“真实与公允”原则;我国提出的会计信息质量要求;Chapter 3 of SFAC NO.8: Qualitative characteristics of useful financial information;Hierarchy of Accounting Qualities;思考 1.由于各国资本市场发展的程度不一，形成了受托责任观和决策有用观并存的局面。你的观点？ 2.甲口袋内有200元钱，想在餐厅吃鱼。菜单1只标明“时价”，菜单2标明了具体价格。哪份菜单有相关性，为什么？ 课下预习 阅读SFAC No.5-6原文，把握重要内容。;财务报告和财务报表 财务报表要素 财务报表要素的确认 财务报表要素的计量;1. 财务报告和财务报表;2.SFAC NO.6中提出的财务报表要素;FASB报表要素体系的特点 ;All changes in equity;34. Earnings does not include the cumulative effect of certainaccounting adjustments of earlier periods that are recognized in the current period. 42. Earnings and comprehensive income have the same broad components—revenues, expenses, gains,and losses—but are not the same because certain classes of gains and losses are included in comprehensive income but are excluded from earnings. a. Effects of certain accountin