建筑企业、房地产企业营改增应把握的十个重点涉税问题应对管理策略汇编.pptx

建筑企业、房地产企业营改增涉税政策剖析及应对管理策略 主讲人：中国财税培训金牌讲师 财政部财政科学研究所博士后 肖太寿 一、营业税、增值税的区别对建筑企业投标、成本收入考核指标和会计核算的影响 （一）价格里是否含税的区别对建筑企业投标的影响 1、营业税：价内税，即价格里含营业税，表现在发票上是价格和税金一起，以金额的形式登记在普通发票上。（样式如下） 2、增值税：价外税， 即价格里不含增值税，表现在发票上是价格和税金分别在增值税专用发票上分别登记。（样式如下） 建筑业营业税普通发票样式 增值专用发票样式 一、营业税、增值税的区别对建筑企业投标、成本收入考核指标和会计核算的影响 （一）价格里是否含税的区别对建筑企业投标的影响 3、营改增对建筑企业投标的影响：招投标合同中的投标价是否要注明含增值税。即投标价分含增值税和不含增值税两种签订方法。 例如，投标价1110万（含增值税）和1000万（不含增值税），前者以1110万交印花税，后者以1000万交印花税。 一、营业税、增值税的区别对建筑企业投标、成本收入考核指标和会计核算的影响 （二）否进成本的区别对建筑企业成本收入考核指标和会计核算的影响 1、营业税不进成本 2、增值税是否进成本两种情况处理： 第一，当获得增值税专用发票的情况下，增值税不进成本； 第二，当获得增值税普通发票的情况下，增值税进成本； 一、营业税、增值税的区别对建筑企业投标、成本收入考核指标和会计核算的影响 （二）否进成本的区别对建筑企业成本收入考核指标和会计核算的影响 3、是否进成本对施工企业成本收入考核指标和会计核算的影响 第一，“预收账款”会计科目中不含增值税，而营改增前， “预收账款”会计科目中含营业税。 收到业主预付工程款时的账务处理如下: 借：银行存款 贷:预收账款(收到业主预收款/(1+11%) 应交税费-------应交增值税(销项税) (收到业主预收款/(1+11%) ×11% 一、营业税、增值税的区别对建筑企业投标、成本收入考核指标和会计核算的影响 第二，“工程结算”会计科目中不含增值税，而营改增前，“工程结算”会计科目中含营业税。 与业主工程结算时的账务处理如下: 借：银行存款/应收账款/预收账款(收到业主预收款/(1+11%) 贷:工程结算(不含增值税) 应交税费-------应交增值税(销项税) (工程结算×11%) 一、营业税、增值税的区别对建筑企业投标、成本收入考核指标和会计核算的影响 第三，营改增后按照完工百分比法确认的“主营业务收入”不再计提增值税及附加。 结转收入和成本时的账务处理如下: 借:主营业务成本 工程施工---合同毛利 贷:主营业务收入 借:工程结算 贷:工程施工 因此，营改增后，建筑施工企业的成本和收入考核指标中不含增值税。 一、营业税、增值税的区别对建筑企业投标、成本收入考核指标和会计核算的影响 （三）是否导致企业重复纳税的区别 1、营业税：由于是不能抵扣，则会导致企业重复纳税； 2、增值税：由于增值税实行抵扣链条制，则一般不会导致企业重复纳税。 营改增后，房地产企业将取消土地增值税，将促使房价下降！ 二、建筑企业营改增后如何选择供应商实现节税的最优化  （一）增值税发票的分类：增值税专用发票和增值税普通发票，增值税专用发票可以抵扣增值税进项税，增值税普通发票不可以抵扣增值税进项税。 （二）增值税纳税人的发票开具： 1、增值税一般纳税人既可以开增值税专用发票，也可以开增值税普通发票。 2、增值税小规模纳税人只能开增值税普通发票。 二、建筑企业营改增后如何选择供应商实现节税的最优化 （三）谁有资格开增值税专用发票： 3、增值税一般纳税人有资格开增值税专用发票。但是，一般纳税人向非增值税纳税人和销售者个人，不可以开增值税专用发票。（参见〈中华人民共和国发票管理办法〉） 4、一般纳税人的标准： 工业企业：年销售额超过50万元（含50万）的标准 贸易企业：年销售额超过80万元（含80万）的标准 服务企业：年销售额超过500万元（含500万）的标准 二、建筑企业营改增后如何选择供应商实现节税的最优化 （四）增值税专用发票的认证期限和抵扣期限 1、增值税发票抵扣期限 《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函[2009]617号 ）： (1)增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、（货物运输增值税专用发票）和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在