审计--生产循环教程.ppt

第十一章 员工服务、生产与仓储循环审计;本章内容;第一节 员工服务、生产与仓储循环概述;2.发出原材料：领料单 通常由领料部门填写，仓储部门保存， 一次领料单、限额领料单、领料登记簿、发出材料汇总表 一式三联：领料部门、仓储部门和会计部门 领料单的授权审批制度 退料单 ;3.生产产品： 开始：生产计划书 过程中：生产进度报告、工作量统计表（为人工核算提供资料） 结束：完工产品检验入库单或在产品移交接收单 ;;5.储存产成品： 由仓储部门进行 由质量检验部门先行验收，与生产产量统计表有关 仓储部门清点数量后，出具签收单，并将实际入库量通知会计部门作账 分类存放、制作标签、保证安全 ;;二、服务循环的主要业务活动及凭证;;;;;;第二节 交易类别测试;;;;;;;;;;;第三节 存货成本审计;;;案例——材料耗用量真实合理性的审查。;;;;;;（3）必要时，实施制造费用??截至测试，确定有无跨期入帐的情况 （4）检查制造费用的分配是否合理。分配方法是否合理，是否体现受益原则；是否存在随意变更的情况；分配率和分配额的计算是否正确；按预定分配率分配的，还应查明计划与实际差异是否及时调整。 （5）对采用标准成本制度的企业，应抽查标准制造费用的确定是否合理，记入成本计算单的数额是否正确，制造费用的计算、分配和会计处理是否正确，并查明标准制造费用在本年度内有无重大变更。;案例——制造费用的审计;;;二、主营业务成本审计;生产成本及销售成本倒轧表;（3）分析比较本年度与上年度主营业务成本总额，以及本年度各月份的主营业务成本金额，如有重大波动和异常情况，应查明原因。 （4）结合生产成本审计，抽查销售成本结转数额的正确性，并检查其是否与销售收入配比。 （5）检查主营业务成本账户中重大调整事项是否有充分的理由。 （6）确定主营业务成本在利润表中是否恰当披露。 ;案例——主营业务成本审计;;案例分析：该企业上述账务处理中存在的问题主要是：（1）存在任意结转销售成本的问题。正确的已销甲产品的单位销售成本为212.3元，比该企业实际结转的单位销售成本200元高出12.3元，因此，该企业实际少结转销售成本12.3×900=11070元，虚增利润11070元。（2）存在销售收入与销售成本不像配比的问题，多确认了50家产品的销售收入。共计多确认销售收入15000元（50×300）。两项共计多计销售利润26070元（11070+15000）。所以，该企业这样做的目的是为了虚增利润 ;;;;第四节 存货监盘;（二）存货监盘的计划 （1）了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所 （2）了解存货会计系统及其他相关的内部控制 （3）评估与存货相关的重大错报的风险、控制风险和检查风险及重要性 （4）查阅以前年度的存货监盘工作底稿 （5）考虑实地查看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货 （6）考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作 （7）复核或与管理层讨论其存货盘点计划 ;;;;第五节 存货计价审计和截止测试;;;;第六节 应付职工薪酬审计;;;第七节 其他相关账户审计;;