企業所得税制度政策新旧比较.pptVIP

; ;培训目标：;授课详细内容:; 说明：为便于表述,本课件中，新法指《企业所得税法》，《条例》指《企业所得税暂行条例》，《细则》指《企业所得税暂行条例实施细则》，《税法》指《外商投资企业和外国企业所得税法》。;第一章 总则 ; 一、企业所得税纳税人 （一）纳税人的定义 第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。 ; 政策解读：;新旧比较（与《条例》第一条相比）; 一、企业所得税纳税人 （二）纳税人的分类 第二条 企业分为居民企业和非居民企业。　　本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。　　本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 ;政策解读：;新旧比较（与《条例》第二条相比）; 一、企业所得税纳税人 （三）纳税义务 第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。　　非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。; ;政策解读：;新旧比较：; 二、企业所得税税率 第四条　企业所得税的税率为25%。　 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。;政策解读：;新旧比较：;第二章 应纳税所得额 ; 三、企业所得税应纳税所得额 第五条　企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 ;政策解读：;新旧比较：; 四、企业所得税收入总额 第六条　企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：　　（一）销售货物收入；　　（二）提供劳务收入；　　（三）转让财产收入；　　（四）股息、红利等权益性投资收益；　　（五）利息收入；　　（六）租金收入；　　（七）特许权使用费收入；　　（八）接受捐赠收入；　　（九）其他收入。 ;新旧比较：;新旧比较：; 五、企业所得税不征税收入 第七条　收入总额中的下列收入为不征税收入：　　（一）财政拨款；　　（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；　　（三）国务院规定的其他不征税收入。;新旧比较：;新旧比较：; 六、企业所得税扣除项目 （一）可税前扣除的项目 第八条　企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。;新旧比较（与《条例》第六条相比）; 六、企业所得税扣除项目 （二）公益性捐赠支出 第九条　企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。;政策解读：; 六、企业所得税扣除项目 （三）固定资产折旧费 第十一条　在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。　　下列固定资产不得计算折旧扣除：　　（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；　　（二）以经营租赁方式租入的固定资产；　　（三）以融资租赁方式租出的固定资产；　　（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；　　（五）与经营活动无关的固定资产；　　（六）单独估价作为固定资产入账的土地；　　（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。 ;新旧比较：;新旧比较：; 六、企业所得税扣除项目 （四）无形资产摊销费 第十二条　在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。　　下列无形资产不得计算摊销费用扣除：　　（一）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；　　（二）自创商誉；　　（三）与经营活动无关的无形资产；　　（四）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。;新旧比较：; 六、企业所得税扣除项目 （五）长期待摊费用的摊销 第十三条　在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的