- 1、本文档共91页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
- 5、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
- 6、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 7、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 8、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
查看更多
企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版);
(一) 表格架构
15=1+12+2
;A105000纳税调整项目明细表; 1、展现税会差异。梳理税会差异,在老的纳税调整表的基础上,在覆盖全面与突出重点中进行平衡,明确列举了收入类、扣除类、资产类、特殊事项、特别纳税调整共五大类33小类的纳税调整事项。
2、丰富信息采集。为后续管理、风险管理提供数据支撑。部分调整事项设置了三级明细附表,进行明细信息的采集,部分表格兼具信息披露功能,如捐赠支出纳税调整明细表,要求披露捐赠支出的明细信息。; 3、优化表格设计。
一是体现在申报层级上,纳税调整及附表,共三个层级,对需填报附表的项目金额,由附表直接对应切入填写,从三级到二级再到一级附表,汇总填报到主表中,层次更为清晰顺畅。同时也明确,在发生纳税调整时才进行填报(两??例外:资产损失、折旧、摊销附表为发生涉税事项时填报)。
二是体现在明细附表设计上,前面也提到既要列示税会差异,尽可能多的采集涉税信息,又要兼顾纳税人申报负担,在纳税调整表明细附表的设置上,对重要事项(如企业重组)、跨年度管理事项(如符合条件的专项用途财政性资金)等进行了明细附表设置,同时对需要明细数据支撑的如专项申报资产损失申报表、加速折旧统计表进行延展,设置了三级明细附表。;(三)新、旧纳税调整比对; ; ; ; 二、具 体 填 报; 适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。纳税人根据税法、相关税收政策,以及国家统一会计制度的规定,填报会计处理、税法规定,以及纳税调整情况。
汇总反映纳税调整情况,其调增金额、调减金额,转入主表15、16行进行应纳税所得额的计算。
表中15项项目要求根据相应附表填报,其他直接在本表填报。;1. “按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”;2. “交易性金融资产初始投资调整”;3. “公允价值变动净损益”;4. “不征税收入”“不征税收入用于支出所形成的费用” ;;1、不征税收入、不征税收入用于支出所形成的费用同步调整,若会计处理严格按照政府补助,基本无差异。表中分收、支两个项目调整,考虑到专项用途财政性资金的限期使用(上缴)问题,更清晰反应不征税收入相应调整情况。
2、A105020未按权责发生制原则确认收入纳税调整明细表-政府补助的衔接,符合不征税收入条件的政府补助,直接按不征税收入进行申报,不需填报未按权责发生制确认收入调整表;不征税收入用于支出形成的资本,在A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整表中相关表格中填报调整。
;4. “销售折扣、折让和退回”;税;5. “业务招待费支出”;注意:
1、A104000期间费用明细表,业务招待费(销售费用、管理费用)与调整表中业务招待费支出账载金额,基本一致(填报A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表例外)。
《企业会计准则》规定,企业发生的业务招待费,不论是哪个部门发生的,统一在管理费用科目核算。 部分企业出于会计核算可理解性原则的要求,将专设的销售机构发生的业务招待费放在“销售费用”科目核算,将其余的业务招待费放在“管理费用”科目核算,对企业会计损益和所得税没有产生影响。
广告费和业务宣传费、佣金和手续费,在两张表中都有会计核算金额的填报。
2、国家税务总局公告2012年第15号:企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除;发生的广告费和业务宣传费,可按实际发生额计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。
3、关于业务招待费、广告费和业务宣传费扣除基数:包括视同销售收入、投资收益(从事股权投资业务企业)。
;6. “利息支出”;1、向自然人借款的利息支出
关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》(国税函[2009]777号):企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出,应根据企业所得税法第46条及财税〔2008〕121号文件规定的条件,计算企业所得税扣除额。
企业向除此以外的内部职工或其他人员借款的利息支出,其借款情况同时符合以下条件的,其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,根据企业所得税法第八条和企业所得税法实施条例第27条规定,准予扣除。
①企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的,并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为;
您可能关注的文档
- 借閱历史清单制作说明.ppt
- 今日歐美行销最热门的话题品牌资产Brand Equity.ppt
- 今日雙心心衰患者的双心问题检出与意义.ppt
- 今生今世的證据 刘亮程.ppt
- 今天內容模型选择.ppt
- 今天你讀书了.ppt
- 今天我來为大家介绍----枇杷树.ppt
- 今天我們该怎样教数学谈新课改理念下的数学教学设计.ppt
- 今天我要鑒赏的是.ppt
- 今天早上,你吃了甚麼早餐呢.ppt
- 江苏省苏州工业园区2013届上学期初中九年级期末考试英语试卷.doc
- 江苏省石庄高级中学2011-2012学年高二物理下学期期末模拟二试题新人教版.doc
- 江苏省苏州市2013届下学期初中九年级中考二模考试化学试卷.doc
- 江苏省泗阳中学11-12学年高一物理上学期期中考试新人教版.doc
- 江苏苏州相城区2013届上学期初中九年级期末考试语文试卷.doc
- 江苏省苏州市高新区2013届上学期初中九年级期末考试物理试卷.doc
- 江西南昌解析.doc
- 江苏省泰州附中2013届下学期初中九年级中考三模考试化学试卷.doc
- 江苏省镇江市2013届下学期初中九年级适应性训练考试(二)化学试卷.doc
- 江苏省连云港市2012年中考物理试题(含解析).doc
文档评论(0)